Intr-un mod concret, cum este corect sa facturam dobanzile penalizatoare conform Legii 72/2013:
a) periodic, chiar daca nu s-a incasat creanta? sau
b) la data incasarii creantei totale sau partiale?
La contractele incheiate am adus acte aditionale in luna Mai 2013, inainte de intrarea in vigoare a Legii 72/2013, cu o dobanda penalizatoare de 0,01% zi. Este corect?
Raspuns:
Consecintele fiscale ale neindeplinirii obligatiilor rezultate din Legea 72/2013 constau in posibilitatea organelor de control, prevazuta in cadrul art. 11 din Codul fiscal, de a majora veniturile impozabile ale creditorului cu dobanda penalizatoare pe care debitorul o datoreaza, stabilind astfel diferente de impozit pe profit. Incepand cu data la care a expirat termenul de plata, conform procedurilor interne stabilite (lunar, trimestrial, etc) este necesara emiterea si comunicarea facturii fiscale catre debitor, existenta acesteia permitandu-i sa isi inregistreze in mod corespunzator cheltuiala cu dobanda penalizatoare.
Avand in vedere ca actele normative nu stabilesc un interval la care sa se reactualizeze calculul dobanzilor datorate poate fi avut in vedere stabilirea acestui interval la nivel trimestrial pentru a fi cuprins la calculul impozitului pe profit.
Din perspectiva TVA determinarea dobanzii penalizatoare si facturarea acesteia nu produce consecinte in conditiile in care potrivit art. art. 137 alin. (3) lit. b) si c) din Codul fiscal aceste sume nu intra in baza de impozitare.
Asadar, consideram ca emiterea facturilor pentru dobanzile penalizatoare este independenta de incasarea ori, dupa caz, ritmul incasarii creantei, ci este determinata de necesitatea reflectarii periodice a unei creante noi reprezentata de aceste obligatii accesorii. Acestea nu sunt datorate numai dupa incasarea creantei care le-a generat ci de o maniera permanenta, imediat dupa expirarea scadentei.
Potrivit art. 4 din Legea 72/2013 daca partile nu au stabilit nivelul dobanzii pentru plata cu intarziere, se va aplica dobanda legala penalizatoare, calculata potrivit art. 3 din OG 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti, precum si pentru reglementarea unor masuri financiar-fiscale in domeniul bancar, aprobata prin Legea 43/2012. Conform acestui act normativ dobanda legala in raporturile dintre profesionisti este la nivelul dobanzii de referinta a BNR majorata cu 8 puncte procentuale.
In aceste conditii, raportand nivelul dobanzii penalizatoare de 0,01% pe zi corespunzatoare unei dobanzi anuale de 3,65% pe an la nivelul minim prevazut de lege situat in luna mai la 5,25% dobanda de referinta plus 8% respectiv 13,25% pe an si 0,0363 pe zi se poate constata ca dobanda penalizatoare nu se situeaza la nivelul minim prevazut de lege. Cu privire la contractele incheiate anterior urmeaza a fi avute in vedere prevederile art. 21 din Legea 72/2013 care stabileste ca prevederile acesteia nu sunt aplicabile obligatiilor de plata a unor sume de bani rezultand din contracte incheiate intre profesionisti si intre acestia si autoritati contractante inainte de data intrarii in vigoare a legii - 5 aprilie 2013. Asadar, contractele anterioare nu vor fi analizate sub aspectul nivelului minim al dobanzii penalizatoare, cota de 0,01% convenita de parti fiind legala.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Intrebare: O salariata a nascut la data de 09.09.2022, iar la data de 17.11.2022 contractul i-a fost suspendat pana la data de 09.09.2024 pt concediu de crestere copil. Tatal nu doreste sa isi ia luna/lunile tatalui, desi are acest drept. 1. In aceasta situatie, la ce data trebuie sa isi reia angajata activitatea pt a beneficia de stimulentul de insertie? 2. Exista anumite conditii pt a se reintoarce la serviciu la data de 09.09.2024?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: O persoana s-a pensioat medical gr. III in cursul anului 2016. In perioada 2012- aprilie 2016, pe langa drepturile obtinute in baza contractului de munca, a indeplinit functia de membru al consiliului de administratie, incasand lunar o indemnizatie, asupra careia s-a calculat, retinut si virat contrbutia la pensie, CAS. Intrebari a la stabilirea pensiei de invaliditate s-a valorifiat indemnizatia de administrator? Dar perioada de cinci ani, cand a urmat studii superioare la forma de invatamant...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intrebare: Diferenta favorabila de dobanda preferentiala la credite si depozite, in limita plafonului de 33%, deci neimpozabila, se declara in D112 la pct 8.5, impreuna cu alte venituri neimpozabile, chiar daca nu se regaseste mai jos la pct. 8.5.1 -8.5.6?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<