Taxa de poluare pentru un autoturism nou

La emiterea unei facturi fiscale, care document sta la baza emiterii acesteia, deviz de lucrari constructii? sau situatii de lucrari constructii?

Taxa de poluare la achizitia unui autovehicul nou este deductibila din punct de vedere fiscal? Daca da, cum se deduce?

Raspuns:
La pct. 159 din Reglementarile contabile conforme aprobate prin OMFP 3055/2009, veniturile din prestari de servicii se inregistreaza in contabilitate pe masura efectuarii acestora, pe baza de situatii de lucrari care insotesc facturile, procese-verbale de receptie sau alte documente care atesta stadiul realizarii si receptia serviciilor prestate.

De asemenea, conform art. 21 alin. (4) din Codul fiscal si pct. 48 din Normele metodologice de aplicare deductibilitatea fiscala a cheltuielilor cu serviciile este conditionata de indeplinirea cumulativa a mai multor conditii: serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti si sa fie dovedita necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate, iar justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare.
In ceea ce priveste TVA, in conformitate cu prevederile art. 145 alin. (1) din Codul fiscal, dreptul de deducere a taxei ia nastere la momentul exigibilitatii taxei. Exigibilitatea taxei intervine la data la care are loc faptul generator (Art. 134^2 alin. (1)).

Pentru prestarile de servicii care determina decontari sau plati succesive, cum sunt serviciile de constructii-montaj, consultanta, cercetare, expertiza si alte servicii similare, sunt considerate efectuate la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru, alte documente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate sau, dupa caz, in functie de prevederile contractuale, faptul generator intervine la data la data acceptarii acestora de catre beneficiari. Totusi, perioada de decontare nu poate depasi un an (art. 134^1 alin.(1)).

Potrivit art. 155 alin. (1), persoana impozabila care efectueaza o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, alta decat o livrare/prestare fara drept de deducere a taxei, conform art. 141 alin. (1) si (2), trebuie sa emita o factura catre fiecare beneficiar, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Dispozitiile art. 156 alin.(1) stabilesc ca, persoanele impozabile stabilite in Romania trebuie sa tina evidente corecte si complete ale tuturor operatiunilor efectuate in desfasurarea activitatii lor economice.

Prin urmare, pentru aceste servicii, faptul generator al taxei pe valoare adaugata intervine la data acceptarii situatiilor de lucrari. Pana cel tarziu a 15-a zi zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, persoana impozabila care presteaza aceste servicii trebuie sa emita o factura.

In conformitate cu prevederile art. 146 alin.(1) lit. a) din legea mentionata, pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, persoana impozabila trebuie sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155.

Cu alte cuvinte, documentul contabil justificativ care este factura trebuie insotit de o documentatie specifica care sa ateste prestarea efectiva a serviciilor si care trebuie adaptata, de la caz la caz, in functie de specificul serviciilor si de prevederile contractuale.

Conform pct. 51 alin. (1) din OMEF 3055/2009:
“1) Costul de achizitie al bunurilor cuprinde pretul de cumparare, taxele de import si alte taxe (cu exceptia acelora pe care persoana juridica le poate recupera de la autoritatile fiscale), cheltuielile de transport, manipulare si alte cheltuieli care pot fi atribuibile direct achizitiei bunurilor respective.
In costul de achizitie se includ, de asemenea, comisioanele, taxele notariale, cheltuielile cu obtinerea de autorizatii si alte cheltuieli nerecuperabile, atribuibile direct bunurilor respective.”

Astfel, se va majora valoarea autoturismului (2133 = 446), urmand ca acesta sa se amortizeze la valoarea majorata cu taxa de poluare. Va reaminitim ca, incepand cu 1 februarie 2013, valoarea amortizarii deductibila la autoturisme s-a stabilit la maxim valoarea de 1500 lei/luna