In temeiul art. 108 din Constitutia Romaniei, republicata,
Guvernul Romaniei adopta prezenta hotarare.
Articol unic. -
Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind
Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, publicata in
Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 22 din 13 ianuarie 2016, cu modificarile si completarile ulterioare, se modifica si se completeaza dupa cum urmeaza:
A. Titlul II - Impozitul pe profit
1. La punctul 5, dupa alineatul (3) se introduce un nou alineat, alineatul (31), cu urmatorul cuprins:
"(31) In perioada aplicarii prevederilor art. 25 alin. (3) lit. n) din Codul fiscal, se au in vedere urmatoarele:
a) sumele reprezentand reducerea sau anularea de provizioane specifice/ajustari pentru depreciere sau, dupa caz, valori ale pierderilor asteptate, aferente creantelor instrainate, care au fost deductibile la determinarea rezultatului fiscal, in conformitate cu prevederile Codului fiscal, in cazul in care nu sunt inregistrate pe venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt elemente similare veniturilor;
b) sumele reprezentand pretul de cesiune al creantelor, in cazul in care nu sunt inregistrate pe venituri, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt elemente similare veniturilor;
c) sumele reprezentand valoarea creantelor instrainate, in cazul in care nu sunt inregistrate pe cheltuieli, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, sunt elemente similare cheltuielilor; in cazul in care cesionarul cedeaza creanta, valoarea creantei instrainate este costul de achizitie al acesteia."
2. La punctul 13 alineatul (1), litera i) se abroga.
3. Dupa punctul 16 se introduce un nou punct, punctul 161, cu urmatorul cuprins:
"161. In perioada aplicarii prevederilor art. 25 alin. (3) lit. n) din Codul fiscal, pentru determinarea limitei deductibile de 30% din valoarea creantelor instrainate, se au in vedere urmatoarele:
a) in cazul in care o parte din valoarea creantelor instrainate este inregistrata pe cheltuieli, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, si o parte din valoarea creantelor instrainate reprezinta elemente similare cheltuielilor, potrivit pct. 5 alin. (31) lit. c), partea din sumele reprezentand valoarea creantelor instrainate inregistrata pe cheltuieli se insumeaza cu partea din sumele reprezentand valoarea creantelor instrainate care reprezinta elemente similare cheltuielilor, iar sumele care depasesc limita de 30% din valoarea creantelor instrainate reprezinta sume nedeductibile pentru determinarea rezultatului fiscal;
b) in cazul in care intreaga valoare a creantelor instrainate reprezinta elemente similare cheltuielilor, potrivit pct. 5 alin. (31) lit. c), partea care depaseste limita de 30% din valoarea creantelor instrainate reprezinta sume nedeductibile pentru determinarea rezultatului fiscal."
4. La capitolul II - Calculul rezultatului fiscal, sectiunea a 7-a - Cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutar, alcatuita din punctul 24, se abroga.
5. Dupa capitolul III se introduce un nou capitol, capitolul III1 - Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne, alcatuit din punctul 401, cu urmatorul cuprins:
"CAPITOLUL III1
Norme impotriva practicilor de evitare a obligatiilor fiscale care au incidenta directa asupra functionarii pietei interne
401.
(1) In aplicarea prevederilor art. 401 pct. 1 din Codul fiscal, pierderile generate de diferentele de curs valutar la imprumuturi si instrumente legate de obtinerea de finantare se determina ca diferenta intre cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare in cazul celor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente.
(2) In aplicarea prevederilor art. 402 alin. (4) din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care calculeaza, declara si platesc impozitul pe profit trimestrial, cursul de schimb utilizat pentru determinarea plafonului deductibil reprezentand echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro se actualizeaza in functie de cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a fiecarui trimestru si pentru ultima zi a anului fiscal.
(3) In cazul contribuabililor care intra sub incidenta art. 16 alin. (5), (51), (52) si (6) din Codul fiscal, pentru determinarea rezultatului fiscal al anului fiscal care cuprinde atat perioade din anul 2017, cat si din anul 2018, se au in vedere urmatoarele:
a) pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile si a pierderii nete din diferente de curs valutar, inregistrate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv, se aplica prevederile art. 27 din Codul fiscal, in vigoare pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv; in acest scop se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente necesare pentru determinarea gradului de indatorare aferente perioadei cuprinse intre inceputul anului fiscal respectiv si 31 decembrie 2017;
b) pentru determinarea nivelului deductibil al dobanzii si a altor costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, in conformitate cu prevederile art. 402 din Codul fiscal, in vigoare incepand cu 1 ianuarie 2018, se iau in considerare veniturile, cheltuielile, precum si alte elemente aferente perioadei cuprinse intre 1 ianuarie 2018 si sfarsitul anului fiscal respectiv.
(4) In aplicarea prevederilor art. 402 alin. (8) din Codul fiscal, exceptia de la art. 7 pct. 44 si 45 din Codul fiscal se aplica pentru activele produse si/sau achizitionate dupa data de 1 ianuarie 2018.
(5) Exemplu privind aplicarea art. 402 din Codul fiscal:
Societatile A si B sunt asociate in sensul ca societatea A detine direct 50% din capitalul societatii B. Societatea A acorda un imprumut societatii B, in suma de 500.000.000 lei, pentru finantarea activitatii acesteia. Societatea B calculeaza, declara si plateste impozitul pe profit trimestrial. Cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru ultima zi a anului fiscal este 4,6 lei/euro.
Societatea B prezinta urmatoarea situatie, la sfarsitul anului fiscal:
- lei -
Veniturile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care: = 200.000.000
- venituri din dobanzi 150.000
Cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile aplicabile, din care: = 180.000.000
- cheltuieli cu dobanzile 25.000.000
Veniturile neimpozabile = 200.000
Cheltuiala cu impozitul pe profit = 3.200.000
Cost excedentar al indatorarii (25.000.000 - 150.000) = 24.850.000
Amortizare fiscala = 300.000
Pentru determinarea nivelului deductibil al cheltuielilor cu dobanzile la societatea B se parcurg urmatoarele etape:
a) Potrivit art. 401 pct. 2 din Codul fiscal, costurile excedentare ale indatorarii reprezinta suma cu care costurile indatorarii unui contribuabil depasesc veniturile din dobanzi si alte venituri echivalente dobanzilor din punct de vedere economic pe care le primeste contribuabilul.
Astfel, in cazul prezentat, costul excedentar al indatorarii este:
25.000.000 - 150.000 = 24.850.000 lei
b) Potrivit art. 402, alin. (1) din Codul fiscal, costurile excedentare ale indatorarii, care depasesc plafonul deductibil reprezentand echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro, sunt deduse limitat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la art. 402 alin. (2) din Codul fiscal.
Astfel, costul excedentar al indatorarii in suma de 24.850.000 lei este deductibil pana la plafonul reprezentat de echivalentul in lei al sumei de 200.000 euro, respectiv pana la suma de 920.000 lei utilizand cursul de schimb de 4,6 lei/euro.
Prin urmare:
- suma de 920.000 lei este deductibila integral si
- partea din costul excedentar al indatorarii de 24.850.000 lei, ce depaseste plafonul de 920.000 lei, respectiv suma de 23.930.000 lei, este dedusa limitat pana la nivelul a 10% din baza de calcul, stabilita potrivit legii.
Potrivit art. 402 alin. (2) din Codul fiscal baza de calcul este:
Baza de calcul = Venituri - Cheltuieli - Venituri neimpozabile + Cheltuielile cu impozitul pe profit + Costurile excedentare ale indatorarii + Amortizare fiscala
Baza de calcul = 200.000.000 - 180.000.000 - 200.000 + 3.200.000 + 24.850.000 + 300.000 = 48.150.000 lei
Se determina nivelul de deducere al costului excedentar in functie de baza de calcul, astfel:
48.150.000 x 10% = 4.815.000 lei
Intrucat partea din costul excedentar al indatorarii ramasa dupa scaderea plafonului deductibil in suma de 23.930.000 lei este peste limita de 4.815.000 lei, in perioada de calcul, costul excedentar al indatorarii deductibil este 4.815.000 lei.
Diferenta dintre 23.930.000 lei si 4.815.000 lei, respectiv suma de 19.115.000 lei, se reporteaza pentru perioada urmatoare, fiind dedusa prin aplicarea aceleiasi reguli de calcul."
B. Titlul III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor
6. Punctul 1 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"1.
(1) Pentru incadrarea in conditia privind nivelul veniturilor realizate in anul precedent, prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, se vor lua in calcul aceleasi venituri care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, iar cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea aceluiasi exercitiu financiar.
(2) Persoanele juridice romane care indeplinesc conditiile prevazute la art. 47 alin. (1) din Codul fiscal si care desfasoara ca activitate principala sau secundara activitatile corespunzatoare codurilor CAEN prevazute de Legea nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplica prevederile titlului III - Impozitul pe veniturile microintreprinderilor din Codul fiscal.
(3) Pentru incadrarea in sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor in anul 2018, verificarea conditiei prevazute la art. 47 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, respectiv incadrarea in nivelul veniturilor realizate de 1.000.000 euro, se verifica pe baza veniturilor care constituie baza impozabila prevazuta la art. 53 din Codul fiscal, realizate pana la data de 31 decembrie 2017, inclusiv. In cazul persoanelor juridice romane care intra sub incidenta prevederilor art. 48 alin. (7), respectiv art. 48 alin. (8) din Codul fiscal, veniturile luate in calcul pentru stabilirea limitei de 1.000.000 euro, echivalentul in lei, sunt cele inregistrate in intreg anul 2017."
7. Punctul 2 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"2. In aplicarea prevederilor art. 48 alin. (31) din Codul fiscal, microintreprinderile care indeplinesc conditiile impuse de lege pot opta pentru aplicarea prevederilor titlului II din Codul fiscal in cursul oricarui trimestru ulterior datei de 1 aprilie 2018, care reprezinta data intrarii in vigoare a acestor prevederi. Calculul si plata impozitului pe profit de catre microintreprinderile care opteaza sa aplice prevederile titlului II se efectueaza luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate incepand cu trimestrul exercitarii optiunii."
8. La punctul 4, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(3) In aplicarea prevederilor art. 51 alin. (4) din Codul fiscal, pentru stabilirea numarului de salariati se iau in considerare si contractele individuale de munca/conventiile individuale de munca, incheiate potrivit legilor speciale, precum si contractele suspendate, potrivit legii."
C. Titlul IV - Impozitul pe venit
9. La capitolul I, sectiunea 1, cuprinzand punctele 1-21, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA 1
Scutiri
1. In intelesul art. 60 pct. 1 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se aplica pentru veniturile realizate incepand cu data incadrarii contribuabilului in gradul de handicap grav sau accentuat, conform documentelor justificative. Pentru a beneficia de prevederile art. 60 pct. 1 lit. a)-c) din Codul fiscal, in cazul veniturilor pentru care angajatorul/platitorul de venituri are obligatia retinerii la sursa a impozitului pe venit, contribuabilii au obligatia de a depune la angajatorul/platitorul de venituri documentele care atesta incadrarea in gradul de handicap grav sau accentuat. Documentele vor fi prezentate in original si in copie, angajatorul/platitorul de venituri pastrand copia dupa ce verifica conformitatea cu originalul. Pentru veniturile realizate de persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d), documentele justificative nu se depun la organul fiscal impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prevazuta la art. 120 si 122 din Codul fiscal, se arhiveaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
2. Potrivit prevederilor art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, conditiile privind acordarea facilitatii fiscale de catre angajator angajatilor care desfasoara activitatea de creare de programe pentru calculator se stabilesc prin ordin comun al ministrului comunicatiilor si societatii informationale, al ministrului muncii si justitiei sociale, al ministrului educatiei nationale si al ministrului finantelor publice. Pentru acordarea facilitatii fiscale nu este necesar acordul institutiilor emitente ale actului normativ mentionat.
21.
(1) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal se acorda doar persoanelor care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor prevazute la art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, ca urmare a desfasurarii activitatii de cercetare-dezvoltare si inovare definita conform Ordonantei Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea stiintifica si dezvoltarea tehnologica, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 324/2003, cu modificarile si completarile ulterioare, care sunt incluse in proiectul de cercetare-dezvoltare si inovare.
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor ca urmare a desfasurarii altor activitati decat cele de cercetare-dezvoltare si inovare prevazute la alin. (1) nu beneficiaza de scutirea prevazuta la art. 60 pct. 3 din Codul fiscal."
10. La capitolul I sectiunea 1, dupa punctul 21 se introduce un nou punct, punctul 22, cu urmatorul cuprins:
"22.
(1) In intelesul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, scutirea de la plata impozitului pe venit se acorda persoanelor fizice ca urmare a desfasurarii activitatii pe baza de contract individual de munca incheiat pe o perioada de 12 luni de catre angajatorul care desfasoara activitati cu caracter sezonier in cursul unui an, corespunzatoare urmatoarelor coduri CAEN:
- 5510 - «Hoteluri si alte facilitati de cazare similare»;
- 5520 - «Facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata»;
- 5530 - «Parcuri pentru rulote, campinguri si tabere»;
- 5590 - «Alte servicii de cazare»;
- 5610 - «Restaurante»;
- 5621 - «Activitati de alimentatie (catering) pentru evenimente»;
- 5629 - «Alte servicii de alimentatie n.c.a.»;
- 5630 - «Baruri si alte activitati de servire a bauturilor».
(2) Caracterul sezonier al unei activitati, in sensul art. 60 pct. 4 din Codul fiscal, presupune o perioada care se repeta de la an la an, in care anumite activitati se impun a fi realizate pe durate relativ fixe in functie de anotimp/de sezon.
(3) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se aplica si in situatia in care persoana fizica desfasoara activitate in baza unui contract de munca cu timp partial de lucru, in conditiile prevazute la alin. (1) si (2).
(4) Scutirea prevazuta la art. 60 pct. 4 din Codul fiscal se acorda pe perioada de derulare a contractului."
11. Punctul 4 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"4. In aplicarea prevederilor art. 64 din Codul fiscal, la determinarea impozitului anual/lunar, bazele de calcul al impozitului vor fi stabilite prin rotunjire la un leu, prin neglijarea fractiunilor de pana la 50 de bani inclusiv sau prin majorarea la leu a fractiunilor ce depasesc 50 de bani."
12. La punctul 6 alineatul (4), litera b) se modifica si avea urmatorul cuprins:
"b) activitati de comert, respectiv cumparare de bunuri in scopul revanzarii acestora;".
13. La punctul 6, alineatul (9) se abroga.
14. La punctul 7, dupa alineatul (1) se introduce un nou alineat, alineatul (11), cu urmatorul cuprins:
"(11) Aportul in numerar si/sau echivalentul in lei al aporturilor in natura, efectuat la inceperea unei activitati sau in cursul desfasurarii acesteia, din patrimoniul personal in patrimoniul afacerii, nu reprezinta venit brut potrivit art. 68 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal."
15. La punctul 7 alineatul (5), dupa litera v) se introduce o noua litera, litera v1), cu urmatorul cuprins:
"v1) plati efectuate in avans care se refera la perioade fiscale urmatoare;".
16. La capitolul II, dupa sectiunea a 2-a se introduce o noua sectiune, sectiunea a 21-a, alcatuita din punctul 71, cu urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 21-a
Stabilirea impozitului pentru veniturile din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva, potrivit legii
71.
(1) In aplicarea prevederilor art. 681 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri in baza contractelor de activitate sportiva, incheiate potrivit Legii educatiei fizice si sportului nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, platitorii de astfel de venituri care au obligatia de a conduce evidenta contabila au si obligatia de a calcula, de a retine si de a plati impozitul corespunzator sumelor platite prin retinere la sursa, impozitul fiind final.
(2) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private; sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(3) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(5) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit.
(6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(7) In aplicarea art. 681 alin. (9) din Codul fiscal, pentru acordarea de burse private contribuabilii au urmatoarele obligatii:
a) sa prezinte, in copie si original, contractul de bursa privata incheiat in conditiile Legii nr. 376/2004 privind bursele private, cu modificarile ulterioare, in termen de 30 de zile de la incheierea acestuia, platitorii de venituri pastrand copiile documentelor cu mentiunea «conform cu originalul»;
b) sa prezinte platitorilor de venituri, lunar, pana la termenul de virare a impozitului pe venit, documentele justificative, in copie si original, privind cheltuielile cu bursa privata efectuate in luna in care impozitul a fost retinut.
Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata depaseste plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la nivelul acestui plafon.
Daca suma inscrisa in documentele justificative depuse la platitorul de venit privind cheltuiala efectuata cu bursa privata este mai mica decat plafonul de 2% din impozitul pe venit, atunci suma totala luata in calcul de platitorul de venit este limitata la suma efectiv platita.
Neprezentarea documentelor justificative pana la termenul de virare a impozitului pe venit atrage pierderea dreptului conferit de lege.
(8) Exemplu privind aplicarea prevederilor alin. (3) lit. b)
O persoana fizica, sportiv de performanta, realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala incheiat cu entitatea A. Plata drepturilor se efectueaza lunar. Impozitul datorat in luna este de 600 lei.
Sportivul a solicitat platitorului de venit sa ii calculeze, sa ii retina si sa distribuie cota de 3,5% din impozitul pe venit datorat catre entitatea nonprofit furnizoare de servicii sociale acreditata cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii, entitatea B.
Entitatea A procedeaza dupa cum urmeaza:
a) stabileste cuantumul cotei de 3,5% din impozitul datorat de 600 lei
600 lei x 3,5% = 21 lei
Rezulta urmatoarele:
impozit datorat 600 lei
cota 3,5% 21 lei
impozit de plata 579 lei".
17. Punctul 8 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"8.
(1) In sensul prevederilor art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilii care realizeaza venituri din desfasurarea activitatilor de productie, comert si prestari servicii cuprinse in nomenclatorul elaborat de Ministerul Finantelor Publice, venitul net se determina pe baza de norme anuale de venit. Pentru determinarea venitului net anual se aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit. La stabilirea normelor anuale de venit de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti vor fi consultate consiliile judetene/Consiliul General al Municipiului Bucuresti, dupa caz.
(2) In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina, de catre contribuabil, pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
(3) In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina de catre contribuabil pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
(4) Pentru contribuabilii persoane fizice care desfasoara individual o activitate independenta ca persoana fizica autorizata sau intreprindere individuala si activitatea este prevazuta in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se poate determina pe baza normelor anuale de venit, venitul net anual se determina de catre contribuabil pe baza normelor anuale de venit, cu respectarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal.
(5) In aplicarea art. 69 din Codul fiscal, in cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma anuala de venit corespunzatoare fiecarui asociat din cadrul asocierii nu poate fi mai mica decat salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata, in vigoare la momentul stabilirii acesteia, inmultit cu 12 luni. Pentru determinarea venitului net anual fiecare membru asociat aplica criteriile specifice de corectie asupra normei de venit proprii.
(6) In aplicarea prevederilor art. 69 alin. (11) din Codul fiscal, norma anuala de venit se ajusteaza de catre contribuabili, in sensul majorarii/reducerii, prin aplicarea coeficientilor de corectie corespunzatori criteriilor prevazute la alin. (7) asupra normelor anuale de venit stabilite si publicate de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
(7) La stabilirea coeficientilor de corectie a normelor de venit se vor avea in vedere urmatoarele criterii:
a) vadul comercial si clientela;
b) varsta contribuabililor;
c) timpul afectat desfasurarii activitatii, cu exceptia cazurilor prevazute la alin. (8) si (9);
d) gradul de handicap sau de invaliditate a contribuabilului;
e) activitatea se desfasoara intr-un spatiu proprietate a contribuabilului sau inchiriat;
f) realizarea de lucrari, prestarea de servicii si obtinerea de produse cu material propriu sau al clientului;
g) folosirea de masini, dispozitive si scule, actionate manual sau de forta motrice;
h) caracterul sezonier al unor activitati;
i) durata concediului legal de odihna;
j) desfasurarea activitatii cu salariati;
k) contributia fiecarui asociat in cazul activitatii desfasurate in cadrul unei asocieri;
l) informatiile cuprinse in declaratia informativa depusa in scop de TVA potrivit prevederilor art. 324 din Codul fiscal;
m) alte criterii specifice.
Diminuarea normelor de venit ca urmare a indeplinirii criteriului de varsta a contribuabilului se opereaza incepand cu anul urmator celui in care acesta a implinit numarul de ani care ii permite reducerea normei. Corectarea normelor de venit pentru contribuabilii care au si calitatea de salariat sau isi pierd aceasta calitate se face incepand cu luna urmatoare incheierii/desfacerii contractului individual de munca.
Contribuabilii care beneficiaza de mai multi coeficienti de corectie, in sensul reducerii/majorarii normelor de venit anuale, iau in calcul coeficientul cel mai mare.
(8) Venitul net din activitati independente, determinat pe baza de norme anuale de venit, in sensul art. 69 din Codul fiscal se reduce de catre contribuabil, proportional cu:
a) perioada de la inceputul anului si pana la momentul autorizarii din anul inceperii activitatii;
b) perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului.
(9) Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata. In situatia incetarii activitatii in cursul anului, respectiv a intreruperii temporare, contribuabilul/fiecare asociat, in cazul asocierilor fara personalitate juridica, este obligat ca in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului sa depuna Declaratia unica, privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organele fiscale competente si sa isi recalculeze impozitul pe venit. Documentele justificative in baza carora se reduc normele anuale de venit se pastreaza la domiciliul fiscal al contribuabililor.
(10) Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.
(11) Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce, de catre contribuabil, proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului. Impozitul datorat va fi calculat pentru venitul net anual redus proportional cu numarul de zile. Prevederea se aplica atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.
(12) In sensul art. 69 din Codul fiscal, pentru contribuabilul care opteaza sa fie impus pe baza de norma de venit si care anterior a fost impus in sistem real, avand investitii in curs de amortizare, valoarea amortizarii nu diminueaza norma de venit. Veniturile realizate din valorificarea investitiilor respective sau trecerea lor in patrimoniul personal in cursul perioadei de desfasurare a activitatii sau in caz de incetare a activitatii majoreaza norma de venit proportional cu valoarea amortizata in perioada impunerii in sistem real. In cazul contribuabilului impus pe baza de norma de venit, care pe perioada anterioara a avut impunere in sistem real si a efectuat investitii care au fost amortizate integral, veniturile din valorificarea sau trecerea acestora in patrimoniul personal ca urmare a incetarii activitatii vor majora norma de venit.
(13) In aplicarea prevederilor art. 69 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului fiscal isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclator vor fi impusi in sistem real, pentru veniturile realizate din intreaga activitate, de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea, de catre contribuabili, a fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net rezultat din evidenta contabila.
(14) Exemplu privind ajustarea normei de venit si stabilirea impozitului datorat:
O persoana fizica realizeaza venituri ca urmare a desfasurarii unei activitati independente (croitorie) pentru care norma anuala de venit este de 23.000 lei.
Persoana fizica este salariata cu norma intreaga si urmeaza cursurile unui institut de invatamant superior si are un salariat.
Coeficientii de corectie, publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice si a municipiului Bucuresti, sunt urmatorii:
a) In sensul majorarii, coeficientul de ajustare pentru faptul ca persoana fizica are un salariat este de 25%.
b) In sensul reducerii normei anuale de venit:
a) pentru calitatea proprie de salariat se aplica un coeficient de corectie in cota de 60%;
b) pentru calitatea de student se aplica un coeficient de corectie in cota de 30%.
Stabilirea normei anuale de venit prin ajustare:
a) majorarea normei anuale de venit = 23.000 lei x 25% = 5.750 lei
b) reducerea normei anuale de venit (se alege un singur coeficient, in cota cea mai mare, respectiv 60%)
(23.000 lei + 5.750 lei) x 60% = 17.250 lei
Venitul net anual este in suma de 11.500 lei (23.000 lei + 5.750 lei -17.250 lei)
Impozitul aferent se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net anual, astfel:
Impozit datorat = 11.500 lei x 10% = 1.150 lei".
18. La capitolul II, dupa sectiunea a 3-a se introduce o noua sectiune, sectiunea a 31-a, alcatuita din punctul 81, cu urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 31-a
Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
81. In sensul art. 691 din Codul fiscal, optiunea de a determina venitul net in sistem real se face astfel:
a) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care au desfasurat activitate in anul precedent si au fost impusi pe baza de norme de venit, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice si depunerea acesteia pana la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se exercita optiunea;
b) in cazul contribuabililor prevazuti la art. 69 alin. (1) din Codul fiscal, care incep activitatea in cursul anului fiscal, prin completarea corespunzatoare a declaratiei prevazute la lit. a) si depunerea acesteia in termen de 30 de zile de la data inceperii activitatii."
19. Punctul 9 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"9.
(1) Potrivit prevederilor art. 70 din Codul fiscal, veniturile din drepturi de proprietate intelectuala sunt venituri realizate din valorificarea drepturilor industriale, cum ar fi: inventii, know-how, marci inregistrate, francize si altele asemenea, recunoscute si protejate prin inscrisuri ale institutiilor specializate, precum si a drepturilor de autor, inclusiv a drepturilor conexe dreptului de autor.
(2) Sunt incluse in categoria drepturilor de proprietate intelectuala si drepturile care fac obiectul unor contracte de cesiune, inchiriere, colaborare, cercetare, licenta, franciza si altele asemenea, precum si cele transmise prin succesiune, indiferent de denumirea sub care se acorda, cum ar fi: remuneratie directa, remuneratie secundara, onorariu, redeventa si altele asemenea. De asemenea sunt considerate venituri din drepturi de proprietate intelectuala si veniturile din cesiuni pentru care reglementarile in materie stabilesc prezumtia de cesiune a drepturilor in lipsa unei prevederi contrare in contract."
20. Sectiunea a 5-a, alcatuita din punctul 10, se abroga.
21. Sectiunea a 6-a, alcatuita din punctul 11, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 6-a
Stabilirea impozitului pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala pentru care se aplica retinerea la sursa
11.
(1) Platitorii veniturilor prevazute la art. 72 alin. (2) din Codul fiscal au obligatia de a calcula, de a retine si de a vira in cursul anului fiscal impozitul datorat de contribuabili. Impozitul datorat se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net. Retinerea impozitului se efectueaza din veniturile platite.
Platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, carora le revine obligatia calcularii si retinerii impozitului, sunt, dupa caz:
a) utilizatorii de opere, inventii, know-how si altele asemenea, in situatia in care titularii de drepturi isi exercita drepturile de proprietate intelectuala in mod personal, iar relatia contractuala dintre titularul de drepturi de proprietate intelectuala si utilizatorul respectiv este directa;
b) organismele de gestiune colectiva sau alte entitati, care, conform dispozitiilor legale, au atributii de gestiune a drepturilor de proprietate intelectuala, a caror gestiune le este incredintata de catre titulari. In aceasta situatie se incadreaza si producatorii si agentii mandatati de titularii de drepturi, prin intermediul carora se colecteaza si se repartizeaza drepturile respective.
(2) In sensul art. 72 alin. (2) din Codul fiscal, venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala cuprinde atat sumele incasate in cursul anului, cat si echivalentul in lei al veniturilor in natura. Evaluarea veniturilor in natura se face la pretul pietei sau la pretul stabilit prin expertiza tehnica, la locul si la data primirii acestora.
(3) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina de catre platitorii de venituri prin deducerea din venitul brut a cheltuielilor determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. In cheltuielile forfetare se includ, printre altele: contributiile sociale datorate, comisioanele, sume care revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de venituri drept plata a serviciilor prestate pentru gestiunea drepturilor de catre acestia din urma catre titularii de drepturi.
(4) Venitul net din drepturi de proprietate intelectuala se determina ca diferenta intre venitul brut si comisionul cuvenit organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori care, conform legii, au atributii de colectare si de repartizare a veniturilor catre titularii de drepturi, in urmatoarele situatii:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala transmise prin succesiune;
b) venituri din exercitarea dreptului de suita;
c) venituri reprezentand remuneratia compensatorie pentru copia privata.
(5) In sensul art. 72 din Codul fiscal, in situatia in care sumele reprezentand venituri din exploatarea drepturilor de proprietate intelectuala se colecteaza prin mai multe organisme de gestiune colectiva sau prin alte entitati asemanatoare, obligatia calcularii si retinerii impozitului revine organismului sau entitatii care efectueaza plata catre titularul de drepturi de proprietate intelectuala.
(6) Contribuabilii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private; sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(7) Optiunea se exercita, in scris, pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(8) Pentru optiunea de la alin. (7) lit. b), distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata a impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(9) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(10) In aplicarea art. 72 alin. (10) in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. b), se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 71 alin. (7).
(11) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (6) lit. b) si alin. (7) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent contractul privind bursa privata, in copie cu mentiunea «conform cu originalul», precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(12) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (6) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit."
22. La capitolul II, dupa sectiunea a 6-a se introduce o noua sectiune, sectiunea a 7-a, alcatuita din punctul 111, cu urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 7-a
Optiunea de a stabili venitul net anual utilizandu-se datele din contabilitate
111. In sensul art. 73 din Codul fiscal, optiunea pentru determinarea venitului net in sistem real se exercita prin depunerea declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal la termenul si in conditiile prevazute de lege."
23. La punctul 12, partea introductiva a alineatului (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"12.
(1) In sensul art. 76 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, veniturile brute din salarii sau asimilate salariilor cuprind totalitatea sumelor incasate si/sau contravaloarea veniturilor in natura primite ca urmare a unei relatii contractuale de munca, raport de serviciu, act de detasare, precum si orice sume de natura salariala primite in baza unor statute speciale prevazute de lege, indiferent de perioada la care se refera, si care sunt realizate din:".
24. La punctul 13, alineatele (4) si (6)-(8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(4) Sunt considerate persoane aflate in intretinere militarii in termen, studentii si elevii militari ai institutiilor de invatamant militare si civile, peste varsta de 18 ani, daca veniturile obtinute sunt mai mici sau egale cu 510 lei lunar.
. . . . . . . . . .
(6) Copilul minor este considerat intotdeauna intretinut, cu exceptia celor incadrati in munca, indiferent daca se afla in unitati speciale sanitare sau de protectie speciala si altele asemenea, precum si in unitati de invatamant, inclusiv in situatia in care costul de intretinere este suportat de aceste unitati. In acest caz eventualele venituri obtinute de copilul minor nu se au in vedere la incadrarea in venitul de 510 lei lunar.
Pentru copilul minor aflat in intretinerea parintilor sau a tutorelui, deducerea personala se acorda fiecaruia dintre parinti, respectiv tutorelui.
Pentru copilul minor provenit din casatorii anterioare, dreptul la deducerea personala revine parintelui caruia i-a fost incredintat copilul si unuia dintre soti care formeaza noua familie.
Pentru copilul minor pentru care s-a dispus plasamentul, in conditiile Legii nr. 272/2004 privind protectia si promovarea drepturilor copilului, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, dreptul de a fi preluat ca persoana aflata in intretinere pentru acest copil se acorda:
a) persoanei careia i s-a dat in plasament copilul; sau
b) ambilor soti care formeaza familia careia i s-a dat in plasament copilul.
In situatia in care intr-o familie sunt mai multi copii aflati in intretinere, cu exceptia copiilor minori, acestia vor fi preluati in intretinerea unuia dintre parinti conform intelegerii dintre parti. In aceste situatii contribuabilii vor prezenta platitorului de venit fie o declaratie pe propria raspundere din partea sotului/sotiei, fie o adeverinta emisa de platitorul de venit din salarii al acestuia/acesteia, dupa caz, din care sa rezulte numarul si identitatea copiilor care sunt preluati in intretinere de fiecare sot/sotie.
Copilul minor cu varsta cuprinsa intre 16 si 18 ani, incadrat in munca in conditiile Legii nr. 53/2003 - Codul muncii, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, devine contribuabil si beneficiaza de deducerea personala, situatie in care, pentru perioada respectiva, parintii nu mai beneficiaza de deducerea personala.
Verificarea incadrarii veniturilor acestor persoane in suma de 510 lei lunar se realizeaza prin compararea acestui plafon cu veniturile brute realizate de persoana fizica aflata in intretinere.
(7) In cursul anului fiscal, in cazul in care angajatul obtine venituri la functia de baza, pentru a stabili dreptul acestuia la deducere pentru persoane aflate in intretinere, se compara venitul lunar realizat de persoana aflata in intretinere cu suma de 510 lei lunar, astfel:
a) in cazul in care persoana aflata in intretinere realizeaza venituri lunare de natura pensiilor, indemnizatiilor, alocatiilor si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana intretinuta rezulta din insumarea tuturor drepturilor de aceasta natura realizate intr-o luna;
b) in cazul in care venitul este realizat sub forma de castiguri la jocuri de noroc, premii la diverse competitii, dividende, dobanzi si altele asemenea, venitul lunar realizat de persoana fizica aflata in intretinere se determina prin impartirea venitului realizat la numarul de luni ramase pana la sfarsitul anului, exclusiv luna de realizare a venitului;
c) in cazul in care persoana intretinuta realizeaza atat venituri lunare, cat si aleatorii, venitul lunar se determina prin insumarea acestor venituri.
La stabilirea venitului lunar, in suma de 510 lei, al persoanei aflate in intretinere nu se iau in calcul veniturile prevazute la art. 62 lit. o), w), x) din Codul fiscal si/sau pensiile de urmas cuvenite conform legii, precum si prestatiile sociale acordate potrivit art. 58 din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(8) Daca venitul unei persoane aflate in intretinere depaseste 510 lei lunar, ea nu este considerata intretinuta.
In functie de venitul lunar al persoanei intretinute, platitorul veniturilor din salarii va proceda dupa cum urmeaza:
a) in situatia in care una dintre persoanele aflate in intretinere, pentru care contribuabilul beneficiaza de deducere personala, obtine in cursul anului un venit lunar mai mare de 510 lei, platitorul veniturilor din salarii va reconsidera nivelul deducerii personale corespunzatoare pentru persoanele ramase in intretinere incepand cu luna urmatoare celei in care a fost realizat venitul, indiferent de data la care se face comunicarea catre angajator/platitor;
b) in situatia in care contribuabilul solicita acordarea deducerii personale pentru persoana aflata in intretinere ca urmare a situarii venitului lunar al acesteia din urma sub 510 lei, platitorul de venituri din salarii va incepe acordarea deducerii personale reconsiderate pentru persoana in intretinere odata cu plata drepturilor lunare ale lunii in care contribuabilul a depus documentele justificative."
25. La punctul 14, alineatele (2), (6) si (12) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(2) Contribuabilii care realizeaza venituri din salarii datoreaza un impozit lunar final, calculat si retinut de catre platitorul de venituri. Pentru impunerea veniturilor din salarii se utilizeaza cota de impozit de 10%, luandu-se in calcul pentru determinarea bazei de calcul al impozitului la functia de baza si deducerea personala stabilita potrivit art. 77 din Codul fiscal, dupa caz.
. . . . . . . . . .
(6) Pentru calculul impozitului lunar aferent venitului realizat, cota de impozit de 10% se aplica asupra bazei de calcul determinate astfel:
a) pentru veniturile obtinute la locul unde se afla functia de baza, ca diferenta intre venitul net din salarii, calculat prin deducerea din venitul brut a contributiilor sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii si urmatoarele:
(i) deducerea personala acordata pentru luna respectiva;
(ii) cotizatia sindicala platita in luna respectiva;
(iii) contributiile la fondurile de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificarile si completarile ulterioare, si cele la scheme de pensii facultative, calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative de catre Autoritatea de Supraveghere Financiara, administrate de catre entitati autorizate stabilite in state membre ale Uniunii Europene sau apartinand Spatiului Economic European, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro;
(iv) primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, suportate de angajati, care la nivelul anului sa nu se depaseasca echivalentul in lei al sumei de 400 euro.
Deducerea contributiilor retinute pentru fonduri de pensii facultative calificate astfel in conformitate cu legislatia privind pensiile facultative se realizeaza numai pe baza documentelor privind calificarea fondurilor de pensii facultative respective, emise de Autoritatea de Supraveghere Financiara, la solicitarea angajatorului.
Pe parcursul anului platitorul de venituri din salarii cumuleaza sumele in euro, prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal, si verifica incadrarea in plafonul deductibil prevazut de lege. Pentru verificarea incadrarii in plafonul anual, cursul de schimb utilizat pentru determinarea echivalentului in euro este cursul leu/euro comunicat de Banca Nationala a Romaniei, in vigoare in ultima zi a lunii pentru care se platesc drepturile salariale.
In cazul unui angajat care se muta in cursul anului la un alt angajator unde obtine venituri din salarii la functia de baza, verificarea incadrarii in plafonul anual a sumelor reprezentand contributiile la fondurile de pensii facultative, primele de asigurare voluntara de sanatate, precum si serviciile medicale furnizate sub forma de abonament, potrivit legii, pentru care se acorda deducerea, se efectueaza in baza documentelor justificative eliberate de catre angajatorul anterior prin care se atesta nivelul deducerilor acordate pana la momentul mutarii.
b) pentru veniturile obtinute in celelalte cazuri, ca diferenta intre venitul brut si contributiile sociale obligatorii aferente unei luni, datorate potrivit legii in Romania sau in conformitate cu instrumentele juridice internationale la care Romania este parte, precum si, dupa caz, a contributiei individuale la bugetul de stat datorata potrivit legii, pe fiecare loc de realizare a acestora.
Aceasta regula se aplica si in cazul veniturilor sub forma:
(i) drepturilor de natura salariala acordate de angajator persoanelor fizice ulterior incetarii raporturilor de munca;
(ii) sumelor reprezentand drepturile prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. d) si i);
(iii) veniturilor prevazute la pct. 12 alin. (1) lit. n).
In sensul prevederilor art. 78 alin. (2) din Codul fiscal, prin instrumente juridice internationale se intelege regulamentele europene privind coordonarea sistemelor de securitate sociala, precum si acordurile si conventiile in domeniul securitatii sociale la care Romania este parte.
. . . . . . . . . .
(12) Contributiile sociale obligatorii luate in calcul la determinarea impozitului lunar potrivit alin. (6) pentru persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii sunt cele datorate potrivit reglementarilor in domeniu, astfel:
a) contributia de asigurari sociale;
b) contributia de asigurarile sociale de sanatate;
c) alte contributii individuale obligatorii, datorate potrivit legii."
26. La punctul 14, dupa alineatul (12) se introduce un nou alineat, alineatul (13), cu urmatorul cuprins:
"(13) In situatia in care, in cursul aceleiasi luni, contribuabilul obtine atat venituri din desfasurarea activitatii de cercetare- dezvoltare si inovare, scutite de la plata impozitului, potrivit prevederilor art. 60 pct. 3 din Codul fiscal, cat si venituri supuse impunerii, pentru determinarea bazei de calcul al impozitului prevazuta la art. 78 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, sunt aplicabile urmatoarele reguli:
a) acordarea deducerii personale pentru luna respectiva se stabileste in functie de nivelul venitului brut lunar care include atat veniturile supuse impunerii, cat si veniturile scutite de la plata impozitului;
b) plafoanele prevazute la art. 78 alin. (2) lit. a) pct. (iii) si (iv) din Codul fiscal sunt deductibile si nu se fractioneaza in functie de nivelul veniturilor scutite."
27. La capitolul III, sectiunea a 4-a, alcatuita din punctul 15, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 4-a
Acordarea dreptului contribuabilului de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozit
15.
(1) In intelesul art. 79 din Codul fiscal, in categoria entitatilor nonprofit se cuprind, de exemplu: asociatiile, fundatiile, organizatiile sindicale, patronatele, camerele de comert, partidele politice, asociatiile de proprietari, casele de ajutor reciproc ale salariatilor, in masura in care, potrivit legilor proprii de organizare si functionare, desfasoara activitati nonprofit, iar sumele primite din impozit sunt folosite in acest scop.
(2) Angajatii pot opta ca platitorii de venituri sa distribuie cota de 2% sau de 3,5%, dupa caz, din impozitul pe venit datorat pentru sustinerea:
a) entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) acordarea de burse private sau
c) entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(3) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) lit. a) si c) sau acordarea de burse private, astfel:
a) la organul fiscal competent, prin depunerea unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor;
b) la platitorul de venit, in urma solicitarii beneficiarului de venit, exercitata in scris.
(4) Pentru optiunea prevazuta la alin. (3) lit. b) distribuirea cotei de 2% sau 3,5% din impozitul datorat se efectueaza de catre platitorul de venit pana la termenul de plata al impozitului, incepand cu luna exercitarii optiunii.
(5) In aplicarea art. 79 alin. (4) in situatia in care optiunea se exercita potrivit alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. b) se aplica in mod corespunzator prevederile pct. 71 alin. (7).
(6) In situatia in care optiunea se exercita conform alin. (2) lit. b) si alin. (3) lit. a), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea "conform cu originalul", contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(7) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (2) la platitorii de venituri nu mai pot exercita aceeasi optiune si la organul fiscal competent, pentru aceeasi sursa de venit."
28. Punctul 21 se abroga.
29. La punctul 26, alineatele (1) si (2) se abroga.
30. La punctul 26, alineatul (4) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(4) Diferentele de venituri din pensii, prevazute la art. 101 alin. (8) din Codul fiscal, primite de la acelasi platitor si stabilite pentru perioadele anterioare se impoziteaza separat fata de drepturile de pensie ale lunii curente, prin aplicarea cotei de impozit asupra venitului impozabil lunar din pensii. Venitul lunar impozabil din pensii se stabileste prin deducerea din suma totala, reprezentand diferentele de venituri din pensii, a plafonului neimpozabil lunar stabilit potrivit art. 100 din Codul fiscal."
31. Punctul 27 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"27.
(1) In sensul prevederilor art. 102 contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul din pensii prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a venitului, dupa cum urmeaza:
a) 2% pentru entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) 2% privind acordarea de burse private; sau
c) 3,5% pentru entitatile nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(2) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (1) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
(3) In intelesul art. 102 alin. (1) din Codul fiscal, sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(4) In situatia prevazuta la alin. (1) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea «conform cu originalul», contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(5) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) si (4) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi sursa de venit."
32. La punctul 28 alineatul (6), prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(6) Modificarea structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familiilor de albine, intervenite dupa data de 15 martie inclusiv, nu conduce la ajustarea normelor de venit, respectiv a venitului anual impozabil."
33. La capitolul VII, sectiunea a 3-a, alcatuita din punctul 30, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 3-a
Stabilirea venitului anual din activitati agricole pe baza de norme de venit
30.
(1) In aplicarea prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal, pentru stabilirea venitului net anual contribuabilii au urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal;
b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele detinute.
(2) In cazul asocierilor fara personalitate juridica care desfasoara activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza de norme de venit, asociatul desemnat care raspunde pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei fata de autoritatile publice are urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine pentru categoriile de produse vegetale si animalele care depasesc plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal si detinute in asociere. Plafonul neimpozabil prevazut la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal se acorda la nivel de asociere;
b) sa calculeze venitul net anual prin inmultirea normei anuale de venit stabilita pe unitatea de suprafata (ha)/cap de animal/familie de albine pentru care se datoreaza impozit cu suprafetele (ha)/cap de animal/familie de albine detinute;
c) sa distribuie fiecarui asociat cota din venitul net anual stabilit la lit. b), ce revine fiecarui asociat conform contractului de asociere, impozitul fiind calculat de fiecare membru asociat.
(3) Persoanele prevazute la art. 60 pct. 1 lit. d) din Codul fiscal, incadrate in cursul anului fiscal in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si cele care in cursul perioadei impozabile nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii, reduc norma de venit proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
(4) Impozitul anual se calculeaza la nivelul venitului net anual determinat potrivit alin. (1) lit. b) dupa reducerea normei anuale de venit prevazuta la alin. (3).
(5) Veniturile din activitati agricole determinate pe baza de norme de venit, realizate din exploatarea bunurilor detinute in comun sau in devalmasie de proprietari, uzufructuari sau de alti detinatori legali, inscrisi intr-un document oficial, se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole, in situatia in care acestea nu se cunosc. In cazul persoanelor fizice pentru care nu a fost finalizata procedura succesorala, veniturile corespunzatoare suprafetelor destinate productiei vegetale/cap de animal/familie de albine se atribuie contribuabilului care realizeaza venituri din activitati agricole."
34. La capitolul VII, sectiunea a 4-a, alcatuita din punctul 31, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"SECTIUNEA a 4-a
Calculul, declararea si plata impozitului aferent veniturilor din activitati agricole
31.
(1) In aplicarea prevederilor art. 107 din Codul fiscal, impozitul pe venitul din activitati agricole se calculeaza de contribuabil prin aplicarea unei cote de 10% asupra venitului net anual din activitati agricole stabilite potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), impozitul fiind final.
(2) Declararea suprafetelor cultivate/cap de animal/familie de albine detinute la data depunerii declaratiei, a venitului anual impozabil stabilit potrivit pct. 30 alin. (1) lit. b), precum si a impozitului datorat, calculat potrivit alin. (1), se efectueaza prin declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, iar termenul legal de depunere este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs.
(3) In situatia modificarii structurii suprafetelor destinate productiei agricole vegetale/numarului de capete de animale/familii de albine, contribuabilii care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (2) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazut de lege, pot depune o noua declaratie pentru anul in curs, pana la data de 15 martie, inclusiv. In cazul asocierilor fara personalitate juridica care au depus declaratia prevazuta la art. 107 alin. (5) din Codul fiscal, inainte de termenul prevazute de lege, asociatul desemnat poate depune o noua declaratie pana la data de 15 februarie, inclusiv, a anului in curs.
Informatiile cuprinse in declaratie vizeaza suprafetele cultivate/capetele de animale/familiile de albine detinute de catre contribuabili la data de 15 martie, inclusiv, sau de catre asocierile fara personalitate juridica la data de 15 februarie, inclusiv.
(4) In cazul contribuabililor care realizeaza venituri din activitati agricole in asociere fara personalitate juridica, fiecare asociat inscrie in declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, venitul net anual pe care asociatul desemnat il distribuie corespunzator cotei din venitul anual impozabil potrivit reglementarilor prevazute la pct. 30 alin. (2).
(5) Exemplu privind stabilirea venitului net anual potrivit prevederilor art. 106 alin. (1) din Codul fiscal:
O persoana fizica detine o suprafata de 5 ha de teren pe care cultiva cereale. Norma anuala de venit stabilita este de 360 lei/ha.
Stabilirea venitului net anual se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea suprafetelor de teren pentru care se datoreaza impozit, prin scaderea din totalul suprafetei de teren detinute a suprafetei neimpozabile prevazuta la art. 105 alin. (2) din Codul fiscal, respectiv:
Suprafata de teren impozabila 5 ha - 2 ha = 3 ha
b) stabilirea venitului net anual, prin inmultirea suprafetei de teren impozabil cu norma anuala de venit stabilita pentru 1 ha, dupa cum urmeaza:
360 lei x 3 ha = 1.080 lei
c) stabilirea impozitului datorat 1.080 lei x 10% = 108 lei
(6) Exemplu privind stabilirea venitului net anual in cazul asocierilor fara personalitate juridica:
3 persoane fizice, A, B, si C, constituie o asociere fara personalitate juridica in vederea cultivarii terenurilor pe care le detin cu cereale, pentru care in anul in curs s-a stabilit o norma anuala de venit de 360 lei/ha.
Fermierul A detine in proprietate o suprafata de teren de 4 ha, fermierul B detine in proprietate o suprafata de teren de 5 ha si fermierul C detine in proprietate o suprafata de teren 2 ha.
In contractul de asociere, cotele de distribuire ale venitului net sunt urmatoarele:
a) fermierul A participa cu o cota de 36%;
b) fermierul B participa cu o cota de 45%;
c) fermierul C participa cu o cota de 19%.
Asociatul desemnat sa raspunda pentru indeplinirea obligatiilor asociatiei are urmatoarele obligatii:
a) sa stabileasca suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit, respectiv:
suprafata totala = 4 ha + 5 ha +2 ha = 11 ha
suprafata de teren pentru care se datoreaza impozit = 11 ha - 2 ha = 9 ha.
b) sa stabileasca venitul anual impozabil:
360 lei/ha x 9 ha = 3.240 lei
c) sa distribuie venitul anual impozabil asociatilor:
- fermierului A 3.240 lei x 36% = 1.166 lei
- fermierului B 3.240 lei x 45% = 1.458 lei
- fermierului C 3.240 lei x 19% = 616 lei
Fermierul A depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
1.166 lei x 10% = 117 lei
Fermierul B depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
1.458 lei x 10% = 146 lei
Fermierul C depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, prin care stabileste impozitul datorat aplicand regula prevazuta la alin. (1). Impozitul datorat se stabileste astfel:
616 lei x 10% = 62 lei".
35. La punctul 33, dupa alineatul (42) se introduce un nou alineat, alineatul (43), cu urmatorul cuprins:
"(43) In cazul in care sunt transferate mai multe proprietati imobiliare din patrimoniul personal, printr-un singur act juridic intre vii si indiferent de numarul proprietarilor, plafonul neimpozabil de 450.000 lei se deduce o singura data din valoarea tranzactiei reprezentand valoarea totala din actul de transfer. Venitul impozabil ce revine fiecarui proprietar se determina in functie de valoarea cotei de proprietate instrainate asa cum rezulta din actul de transfer."
36. La punctul 33 alineatul (5), dupa teza a zecea se introduce o noua teza, teza a unsprezecea, cu urmatorul cuprins:
"In cazul in care transferul proprietatilor imobiliare se realizeaza prin procedura de executare silita la stabilirea venitului impozabil se deduce suma neimpozabila de 450.000 lei."
37. Punctul 35 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
35. (1) In aplicarea art. 118 din Codul fiscal, venitul net anual impozabil se calculeaza de contribuabil, pe fiecare sursa pentru veniturile din Romania si/sau din strainatate.
(2) In cazul veniturilor realizate din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impunerea se realizeaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate, venitul net anual impozabil se determina de catre contribuabil, dupa cum urmeaza:
a) se stabileste venitul net anual recalculat/pierderea neta recalculata pe fiecare sursa de venit, prin deducerea din venitul net anual, determinat potrivit prevederilor art. 68 din Codul fiscal, a pierderilor fiscale reportate;
b) se stabileste venitul net anual impozabil, prin deducerea contributiei de asigurari sociale datorata potrivit reglementarilor titlului V din Codul fiscal din suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit reglementarilor prevazute la lit. a).
(3) In cazul veniturilor realizate din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, precum si cedarea folosintei bunurilor, pentru care impunerea se efectueaza in sistem real, in baza datelor din contabilitate venitul net anual impozabil este egal cu suma veniturilor nete anuale recalculate potrivit alin. (2) lit. a).
(4) Pentru persoanele fizice care sunt constituite in asocieri fara personalitate juridica, venitul net/pierderea anuala luat/luata in calcul la determinarea venitului net anual impozabil este venitul net/pierderea distribuit/distribuita de reprezentantul asocierii corespunzator cotelor de distribuire ale venitului net prevazute in contractul de asociere.
(5) Rezultatul negativ dintre venitul brut si cheltuielile aferente deductibile, inregistrat pentru fiecare sursa de venit din categoriile de venituri, reprezinta pierdere fiscala pentru acea sursa de venit.
(6) Daca pierderile fiscale reportate aferente unei surse de venit sunt mai mari decat venitul net anual al sursei respective, rezultatul reprezinta pierdere de reportat.
(7) In aplicarea art. 118 alin. (4) din Codul fiscal, daca in urma compensarii efectuate pentru anul fiscal ramane o pierdere necompensata, aceasta reprezinta pierdere fiscala reportata pe anii urmatori pana la al saptelea an inclusiv.
(8) Regulile de compensare si reportare a pierderilor sunt urmatoarele:
a) reportarea pierderilor se va face an dupa an, pe sursa respectiva, incepand cu pierderea cea mai veche;
b) dreptul la reportul pierderii este personal si nu poate fi transmis mostenitorilor sau oricarei altei persoane, in scopul reducerii sarcinii fiscale ce revine acesteia, si reprezinta pierdere definitiva a contribuabilului decedat.
(9) Exemplu privind aplicarea art. 118 din Codul fiscal
Exemplul 1
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente impuse in sistem real, astfel:
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn in anul 2017 inregistreaza o pierdere fiscala de 45.000 lei, iar in anul 2018 realizeaza un venit net anual de 60.000 lei.
Din dulgherie, tamplarie inregistreaza in anul 2018 o pierdere de 12.000 lei
Din lacatusarie realizeaza in anul 2018 un venit net anual de 30.000 lei.
Venitul ales pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale in anul 2018 este de 25.000 lei.
Contributia de asigurari sociale datorata este de 6.250 lei.
Venitul net anual impozabil pentru anul 2018 se calculeaza dupa cum urmeaza:
a) stabilirea venitului net anual recalculat
Din fabricarea de furnire si panouri din lemn
60.000 lei - 45.000 lei = 15.000 lei
Din lacatusarie 30.000 lei
b) stabilirea venitului net impozabil
15.000 lei + 30.000 lei - 6.250 lei = 38.750 lei
c) impozitul anual pe veniturile realizate datorat
38.750 lei x 10% = 3.875 lei
Pierderea inregistrata din activitatea de dulgherie, tamplarie in suma de 12.000 lei urmeaza a fi recuperata in anii urmatori, potrivit prevederilor art. 118 alin. (4) din Codul fiscal."
38. Punctul 36 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
36.
(1) In sensul art. 120 din Codul fiscal, contribuabilii care in cursul anului realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 61 lit. a), a1), c) si f) din Codul fiscal, cu exceptia celor pentru care s-a efectuat retinerea la sursa a impozitului pe venit, impozitul fiind final, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoane fizice prin care se declara venitul estimat a se realiza in anul in curs, chiar daca in anul precedent s-au inregistrat pierderi, precum si impozitul pe venit datorat estimat pentru anul in curs.
(2) Contribuabilii prevazuti la art. 60 pct. 1 lit. a), a1) si d) din Codul fiscal au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1).
(3) Contribuabilii care incep o activitate independenta, precum si cei care incep sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala reglementate la art. 72 si 73 din Codul fiscal, cat si din activitati agricole, silvicultura, piscicultura, impuse in sistem real, pentru care sunt aplicabile regulile de impunere stabilite la art. 68 din Codul fiscal, au obligatia declararii veniturilor si cheltuielilor estimate a se realiza in anul de impunere, pe fiecare sursa si categorie de venit. Declararea veniturilor si a cheltuielilor estimate se face prin depunerea declaratiei prevazute la alin. (1), pe fiecare sursa si categorie de venit, la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(4) Obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1) revine si contribuabililor care desfasoara activitatea in mod individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice, cat si contribuabililor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
(5) In cazul in care contribuabilii obtin venituri intr-o forma de asociere, fara personalitate juridica, fiecare asociat va declara veniturile estimate rezultate din distribuirea venitului net estimat al asocierii, cu exceptia asociatiilor care realizeaza venituri din activitati agricole pentru care venitul se stabileste pe baza normelor de venit, precum si a asocierilor prevazute la art. 125 alin. (10) din Codul fiscal.
(6) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal au obligatia depunerii la organul fiscal competent a declaratiei pe fiecare sursa de realizare a venitului, in termen de 30 de zile de la incheierea contractului. In cazul in care chiria este exprimata in valuta venitul estimat inscris in declaratie se evalueaza pe baza cursului de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua precedenta celei in care se depune declaratia.
Contribuabilii care realizeaza venituri din arenda nu depun declaratia prevazuta la alin. (1).
(7) Contribuabilii care incep o activitate impusa pe baza de norme de venit si opteaza pentru determinarea venitului net in sistem real vor depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice in termen de 30 de zile de la producerea evenimentului, completata corespunzator.
(8) Contribuabilii care realizeaza venituri din activitati independente impuse pe baza de norme de venit si care solicita trecerea pentru anul fiscal urmator la impunerea in sistem real vor depune declaratia prevazuta la alin. (1) pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator expirarii perioadei de 2 ani, completata corespunzator.
(9) Asocierile fara personalitate juridica ce incep o activitate independenta nu au obligatia depunerii declaratiei prevazute la alin. (1). Acestea depun Declaratia privind veniturile estimate pentru asocierile fara personalitate juridica si entitati supuse regimului transparentei fiscale, pentru venitul estimat a se realiza pentru anul fiscal, in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(10) Contribuabilii care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, in situatiile in care intervin modificari ale clauzelor contractuale sau in cazul rezilierii, in cursul anului fiscal, a contractelor incheiate intre parti, pentru care determinarea venitului brut se efectueaza potrivit prevederilor art. 120 alin. (7) din Codul fiscal si in care chiria este exprimata in lei sau reprezinta echivalentul in lei al unei sume in valuta, depun in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice."
39. La capitolul XI, sectiunea a 3-a, alcatuita din punctul 37, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 3-a
Determinarea si plata impozitului pe venitul anual estimat
37.
(1) In sensul art. 1201 din Codul fiscal, impozitul pe veniturile realizate datorat in anul curent de catre contribuabilii prevazuti la pct. 36 se determina de catre acestia prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului net anual estimat a se realiza in anul in curs.
(2) Termenul de plata este pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui pentru care au fost estimate veniturile.
(3) Plata impozitului se poate efectua oricand pana la implinirea termenului legal de plata prevazut la alin. (2).
(4) Prevederile alin. (1)-(3) nu se aplica contribuabililor care realizeaza venituri pentru care impozitul se retine la sursa.
(5) Exemplu dat in aplicarea art. 1201 din Codul fiscal:
O persoana fizica incheie un contract de inchiriere valabil incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o chirie in valoare de 500 euro/luna (6.000 euro/an).
Depune declaratia prevazuta la art. 120 din Codul fiscal in data de 15 ianuarie 2018. Cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei, valabil in ziua de 14 ianuarie 2018, este de 4,6377 lei/euro.
Venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 27.826 lei (6.000 euro x 4,6377 lei/euro).
Venitul net estimat este de 16.696 lei (27.826 lei -27.826 lei x 40% cota forfetara de cheltuieli).
Impozitul estimat datorat in cursul anului 2018 este in valoare de 1.670 lei. (16.696 lei x 10%).
Termenul de plata al impozitului estimat este pana la data de 15 martie 2019, inclusiv. Contribuabilul poate efectua, insa, plati in cursul anului 2018."
40. La capitolul XI, dupa sectiunea a 3-a se introduce o noua sectiune, sectiunea a 31-a, alcatuita din punctul 371, cu urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 31-a
Bonificatii pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venitul anual estimat
371.
(1) In sensul art. 121 din Codul fiscal, contribuabilii care au obligatia stabilirii impozitului prin autoimpunere, pentru platile efectuate in cursul anului reprezentand impozit pe venitul anual estimat, au dreptul la o bonificatie.
In aplicarea prevederilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal, bonificatia se stabileste de contribuabil la momentul efectuarii ultimei plati a obligatiilor fiscale, atunci cand sunt respectate conditiile prevazute in legea bugetului de stat, referitoare la termenele pana la care contribuabilii pot efectua plati ale impozitului pe venit estimat, astfel incat acestia sa poata beneficia de bonificatie.
In situatia in care, potrivit prevederilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal, contribuabilii au efectuat plata integrala a obligatiilor fiscale respectand conditiile reglementate prin legea bugetului de stat privind termenele de plata, dar nu si-au acordat bonificatia la ultima plata, ei pot beneficia de aceasta la definitivarea impozitului pe venitul anual estimat, prin completarea corespunzatoare a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Bonificatia diminueaza cuantumul impozitului pe venit datorat. Pentru sumele platite in plus sunt aplicabile prevederile Legii nr. 207/2015.
(2) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (1) din Codul fiscal.
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in suma de 1.000 lei.
Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent.
Persoana fizica efectueaza plati astfel:
- in data de 15 iunie anul curent, in suma de 250 lei (plata pentru care nu se acorda bonificatia);
- in data de 20 septembrie anul curent, in suma de 700 lei, intrucat in acest moment impozitul pe venitul anual estimat datorat se considera achitat integral, iar persoana fizica beneficiaza de o bonificatie pentru intreaga suma achitata in valoare de 50 lei (1.000 lei x 5% bonificatie).
Ca urmare a aplicarii bonificatiei impozitul de plata este de 950 lei (1.000 lei - 50 lei).
Avand in vedere plata efectuata in data de 15 iunie anul curent in valoare de 250 lei, impozitul pe venitul anual estimat ce urmeaza a fi achitat este de 700 lei (950 lei - 250 lei).
(3) Exemplu privind aplicarea dispozitiilor art. 121 alin. (2) din Codul fiscal:
O persoana fizica realizeaza venituri din activitati independente pentru care impozitul de plata, pentru venitul estimat in anul in curs, este in valoare de 3.000 lei.
Cu titlul de exemplu, prin legea bugetului de stat in vigoare pentru anul in curs nivelul bonificatiei este de 5% din impozitul datorat si se acorda in conditiile in care acesta este achitat integral pana la data de 1 decembrie a anului curent.
Persoana fizica efectueaza plati astfel:
a) in data de 15 martie anul curent, in suma de 1.000 lei;
b) in data de 30 iunie anul curent, in suma de 1.000 lei;
c) in data de 15 noiembrie anul curent, in suma de 1.000 lei.
La definitivarea impozitului constata ca a respectat conditiile stabilite pentru a beneficia de bonificatie, dar la ultima plata nu si-a acordat bonificatia. Prin declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice isi determina si isi declara bonificatia de care beneficiaza in valoare de 150 lei (3.000 lei x 5% bonificatie).
Totodata, stabileste si valoarea impozitului anual estimat de plata calculat ca urmare a aplicarii bonificatiei, dupa cum urmeaza:
- impozit datorat 3.000 lei
- bonificatie 5% 150 lei
- impozit de plata 2.850 lei
Avand in vedere ca in cursul anului persoana fizica a efectuat plati in valoare de 3.000 lei, fata de 2.850 lei cat datoreaza dupa aplicarea bonificatiei, suma de 150 lei este considerata o plata in plus."
41. La capitolul XI, sectiunea a 4-a, alcatuita din punctul 38, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 4-a
Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice
38.
(1) In sensul prevederilor art. 122 din Codul fiscal, contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 61 lit. a), a1), c), d), f) si i) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 116 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care impozitarea nu se efectueaza prin retinere la sursa, au obligatia depunerii Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal prevazut de lege prin care declara veniturile nete anuale impozabile realizate in anul fiscal precedent, precum si impozitul anual calculat si datorat, indiferent daca veniturile sunt realizate individual sau intr-o forma de asociere care nu da nastere unei persoane juridice.
(2) Contribuabilii care realizeaza venituri din strainatate impozabile in Romania au obligatia sa le declare in Romania si depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice pana la termenul legal de depunere al acesteia, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui in care s-au realizat veniturile.
(3) Contribuabilii care inceteaza sa mai aiba domiciliul fiscal in Romania vor depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala au avut domiciliul fiscal declaratia prevazuta la alin. (1) pentru perioada in care contribuabilii au avut domiciliul in Romania."
42. La capitolul XI, sectiunea a 5-a, alcatuita din punctul 39, se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 5-a
Stabilirea si plata impozitului anual datorat
39.
(1) In aplicarea prevederilor art. 123 din Codul fiscal, stabilirea impozitului anual datorat se realizeaza de contribuabili prin aplicarea cotei de impozit de 10% asupra venitului/castigului net anual impozabil si se realizeaza prin depunerea declaratiei prevazuta la pct. 38.
(2) Termenul de plata a impozitului este de pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(3) In aplicarea prevederilor art. 123 alin. (3) din Codul fiscal, contribuabilii pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul net anual impozabil/castigul net anual impozabil determinat potrivit prevederilor art. 118 si 119 din Codul fiscal, prin depunerea la organul fiscal competent a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoane fizice pana la termenul legal de depunere a acesteia, dupa cum urmeaza:
a) 2% pentru entitatile nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii, a unitatilor de cult; sau
b) 2% pentru acordarea de burse private; sau
c) 3,5% pentru entitatile nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(4) Contribuabilii prevazuti la art. 123 alin. (4) din Codul fiscal pot dispune asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat pe venitul anual, prin depunerea la organul fiscal competent a unei cereri pana la termenul legal de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
(6) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(7) In situatia prevazuta la alin. (3) lit. b), contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea "conform cu originalul", contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(8) Contribuabilii care opteaza pentru distribuirea cotei de 2% sau de 3,5% din impozitul datorat pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (3) nu mai pot exercita aceeasi optiune pentru aceeasi sursa de venit.
(9) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor."
43. La punctul 41 alineatul (2), litera c) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
c) sa depuna o declaratie privind veniturile si cheltuielile estimate, la termenele stabilite, la organul fiscal la care asociatia este inregistrata in evidenta fiscala, in conformitate cu prevederile art. 120 alin. (3) din Codul fiscal;".
44. La punctul 41 alineatul (3), litera b) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
b) sa determine venitul impozabil obtinut in cadrul asociatiei, precum si distribuirea acestuia pe asociati potrivit prevederilor art. 107 alin. (5) din Codul fiscal;".
45. La punctul 42, alineatul (2) se abroga.
46. La punctul 42, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(3) Dupa incheierea anului fiscal organul fiscal va elibera documentul care atesta venitul realizat si impozitul platit, la cererea contribuabilului."
47. La punctul 43, alineatul (5) se abroga.
48. La punctul 43, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(6) Contribuabilii platiti din strainatate de un angajator nerezident care isi prelungesc perioada de sedere in Romania, precum si cei care, prin prezente repetate in Romania, depasesc 183 de zile sau perioada prevazuta in conventiile de evitare a dublei impuneri datoreaza impozit din prima zi pentru veniturile realizate ca urmare a desfasurarii activitatii in Romania."
49. La punctul 43, alineatele (10) si (11) se abroga.
50. Punctul 44 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
44. In aplicarea prevederilor art. 129 din Codul fiscal, persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri din Romania si carora le revin potrivit titlului IV din Codul fiscal obligatii privind declararea acestora depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la organul fiscal competent, definit potrivit legislatiei in materie."
51. Punctul 45 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
45.
(1) In aplicarea prevederilor art. 130 din Codul fiscal contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia declararii acestora.
(2) Pentru veniturile din pensii si sume asimilate acestora, obtinute din strainatate, pentru care Romania are drept de impunere, contribuabilii au obligatia sa completeze si sa depuna declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(3) Impozitul datorat in Romania se determina prin aplicarea cotei de impunere asupra venitului brut anual diminuat cu suma lunara neimpozabila, stabilita potrivit prevederilor art. 100 din Codul fiscal, calculata la nivelul anului. Suma lunara neimpozabila se acorda pentru fiecare sursa de venit din pensii.
(4) Contribuabilii care obtin venituri din strainatate de aceeasi natura cu cele obtinute din Romania si pentru care contribuabilii pot dispune asupra destinatiei sumei reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul pe venitul realizat din Romania au dreptul sa dispuna asupra destinatiei unei sume reprezentand 2% sau 3,5% din impozitul datorat in Romania pe venitul realizat din strainatate, dupa deducerea creditului fiscal astfel:
a) in cota de 2% pentru sustinerea entitatilor nonprofit care se infiinteaza si functioneaza in conditiile legii si a unitatilor de cult; sau
b) in cota de 2% pentru acordarea de burse private, conform legii; sau
c) in cota de 3,5% pentru sustinerea entitatilor nonprofit si a unitatilor de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditati cu cel putin un serviciu social licentiat, in conditiile legii.
(5) Optiunea se exercita pentru sustinerea entitatilor prevazute la alin. (4) lit. a) si c) sau acordarea de burse private.
(6) In situatia in care se acorda burse private contribuabilii vor prezenta organului fiscal competent, in copie cu mentiunea "conform cu originalul", contractul privind bursa privata, precum si documentele de plata pentru aceste burse.
(7) Sfera de cuprindere a entitatilor nonprofit este cea prevazuta la pct. 15.
(8) Dreptul de a dispune asupra destinatiei unei sume din impozitul pe venit se exercita prin depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, respectiv pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
(9) Obligatia calcularii si platii sumei prevazute la alin. (4) revine organului fiscal competent."
52. La punctul 46, alineatul (6) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(6) Calcularea creditului fiscal extern se face de catre contribuabil, separat pe fiecare sursa de venit. In situatia in care contribuabilul in cauza obtine venituri din strainatate din mai multe state cu care Romania are incheiate conventii de evitare a dublei impuneri, creditul extern admis a fi dedus din impozitul datorat in Romania se va calcula, potrivit procedurii prevazute mai sus, pentru fiecare sursa de venit si pe fiecare tara."
53. La punctul 46 alineatul (8), literele a) si b) si partea introductiva a literei c) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(8)
a) In situatia prevazuta la pct. 12 alin. (21) al normelor date in aplicarea art. 76 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, platitorul de venit din salarii restituie contribuabilului impozitul retinut pe venitul din salarii potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala.
b) In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, contribuabilii prevazuti la art. 59 alin. (1) lit. a) si alin. (2) din Codul fiscal care sunt platiti pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege, cu exceptia contribuabililor care realizeaza venituri de aceasta natura in conditiile prevazute la pct. 12 alin. (20), alin. (23) lit. a) si alin. (25), pentru care impozitul este final.
c) Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil:".
54. La punctul 46, alineatele (10) si (11) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(10) Persoanele fizice prevazute la art. 59 alin. (1) lit. a) si cele prevazute la art. 59 alin. (2) din Codul fiscal care realizeaza un venit si care potrivit prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat pot fi impuse in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri «metoda scutirii», respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania. Acest venit se declara in Romania, dar este scutit de impozit in situatia in care contribuabilul detine documentul justificativ eliberat de autoritatea competenta a statului strain, care atesta impozitul platit in strainatate.
(11) Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil."
55. La punctul 46, dupa alineatul (11) se introduce un nou alineat, alineatul (12), cu urmatorul cuprins:
"
(12) Exemple privind aplicarea prevederilor art. 131 din Codul fiscal:
Exemplul 1:
O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dividendelor din Cehia in suma de 5.000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dividendelor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Cehia de 10%.
5.000 euro * 10% = 500 euro impozit platit in Cehia, atestat de autoritatea competenta ceha
Daca venitul ar fi fost obtinut din Romania (5.000 euro x 4,5682 = 22.841 lei
Impozitul datorat ar fi fost 22.841 lei x 5% = 1.142 lei
impozitul pe dividende platit in Cehia a fost de 500 euro x 4,5682 = 2.284 lei)
Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Cehia (2.284 lei) este mai mare decat cel datorat in Romania (1.142 lei), persoanei fizice i se recunoaste suma reprezentand creditul fiscal extern la nivelul celui datorat in Romania, astfel ca nu mai datoreaza impozit in Romania.
Exemplul 2
O persoana fizica rezidenta in Romania obtine venituri de natura dobanzilor din Malta in suma de 3000 euro. Persoana fizica prezinta platitorului dobanzilor certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din Romania, in vederea aplicarii cotei de impozit din Conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si Malta de 5%.
3.000 euro * 5% = 150 euro impozit platit in Malta, atestat de autoritatea competenta din Malta
Daca venitul ar fi fost obtinut din Romania (3.000 euro x 4,5682 = 13.705 lei
impozitul datorat ar fi fost 13.705 lei x 10% = 1.370 lei
impozitul pe dobanda platit in Malta a fost de 150 euro x 4,5682 = 685 lei)
Sumele in valuta au fost transformate in lei la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare comunicat de BNR, din anul de realizare al venitului, potrivit art. 131 alin. (6) din Codul fiscal.
Intrucat echivalentul in lei al impozitului platit in Malta (685 lei) este mai mic decat cel datorat in Romania (1.370 lei), persoanei fizice i se recunoaste drept credit fiscal extern suma de 685 lei, urmand a plati la bugetul statului roman diferenta de 685 lei (1.370 - 685 = 685)."
D. Titlul V - Contributii sociale obligatorii
56. La punctul 3, alineatele (1) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
3.
(1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale, sunt cele prevazute la art. 139 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 si 142 din Codul fiscal.
. . . . . . . . . .
(4) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 139 alin. (1) lit. j)-m) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective, potrivit regulilor prevazute la art. 76 alin. (6) din Codul fiscal."
57. La punctul 4, prima teza se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
4. In baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajatori sau de persoanele asimilate acestora, prevazuta la art. 140 din Codul fiscal, se includ sumele care fac parte din baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de angajati, tinandu-se seama de exceptiile prevazute la art. 141 si 142 din Codul fiscal."
58. Dupa punctul 4 se introduce un nou punct, punctul 41, cu urmatorul cuprins:
"
41.
(1) In prestatiile suportate din bugetul asigurarilor sociale de stat, potrivit legii, exceptate de la plata contributiilor de asigurari sociale potrivit prevederilor art. 141 lit. a) din Codul fiscal, sunt incluse si indemnizatiile pentru incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
(2) In aplicarea prevederilor art. 141 lit. b) din Codul fiscal nu se datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din salarii si asimilate salariilor realizate de persoane fizice care sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, potrivit legii. In aceasta categorie intra, spre exemplu, avocatii salarizati in cadrul profesiei."
59. La punctul 6, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (3), cu urmatorul cuprins:
"
(3) In sensul aplicarii prevederilor art. 146 alin. (51) din Codul fiscal, prin perioada in care contractul individual de munca este activ se intelege perioada in care contractul individual de munca nu este suspendat potrivit Legii nr. 53/2003, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
In cazul in care, in cursul lunii, contractul individual de munca este activ pentru o fractiune din luna, nivelul salariului minim brut pe tara aferent zilelor lucrate din luna se stabileste dupa cum urmeaza:
(Salariul de baza minim brut pe tara garantat in plata/Numarul de
zile lucratoare in luna) x Numarul de zile lucrate in luna"
60. Punctul 7 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
7.
(1) In aplicarea art. 148 din Codul fiscal, venitul net/brut anual estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV - Impozitul pe venit din Codul fiscal.
Daca persoanele fizice realizeaza venituri din mai multe surse din activitati independente si/sau drepturi de proprietate intelectuala venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete estimate din fiecare sursa si/sau categorie de venit, dupa cum urmeaza:
a) venitul net estimat, stabilit in conformitate cu art. 68 din Codul fiscal, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale;
b) valoarea normelor de venit, determinate dupa ajustarea prevazuta la art. 69 alin. (10) din Codul fiscal;
c) venitul net estimat, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielii deductibile prevazute la art. 72 din Codul fiscal, in cazul contribuabililor care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care impozitul pe venit se stabileste potrivit prevederilor art. 721 din Codul fiscal;
d) venitul brut estimat a se realiza in baza contractelor de activitate sportiva.
(2) Contributia de asigurari sociale se datoreaza de catre persoanele fizice care estimeaza ca vor realiza in anul in curs venituri nete cumulate, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara.
Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia.
(3) Persoanele fizice care datoreaza contributia conform alin. (2), precum si cele care opteaza pentru plata acesteia isi aleg o valoare, reprezentand baza de calcul al contributiei de asigurari sociale, cel putin egala cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, care constituie «venitul ales».
(4) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal:
Un intermediar, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfasurarea activitatii de intermediere, in valoare de 50.000 lei. Totodata, estimeaza ca in cursul anului va obtine un venit net din drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a editarii unei carti, in valoare de 10.000 lei. Persoana fizica nu are calitatea de salariat sau pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni)
Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 60.000 lei (50.000 lei + 10.000 lei)
Din aplicarea prevederilor art. 148 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
- venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (60.000 lei > 22.800 lei)
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
- alege ca baza de calcul suma de 30.000 lei."
61. La capitolul II, titlul sectiunii a 5-a se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 5-a
Stabilirea, declararea si plata contributiei de asigurari sociale datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala"
62. Punctul 8 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
8.
(1) In aplicarea art. 151 din Codul fiscal, stabilirea contributiei se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale isi calculeaza contributia de asigurari sociale datorata, prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar cumulate aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri, potrivit prevederilor art. 151 alin. (7) din Codul fiscal, contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice. Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau care rezulta dintr-un contract de activitate sportiva pentru care persoanele fizice datoreaza contributia conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 25% asupra venitului ales de persoanele fizice. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste venitul ales pentru care datoreaza contributia in anul in curs, nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales. Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza unui contract de activitate sportiva, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 din Codul fiscal.
(4) Persoanele fizice care incep sa desfasoare o activitate independenta sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 148 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului sunt cel putin egale cu plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale pe care o determina conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.
(5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 150 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau isi inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
(6) Daca, in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.
(7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 151 din Codul fiscal:
Exemplul 1
Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei.
Persoana fizica nu are calitatea de pensionar si nu este asigurata in sistem propriu de asigurari sociale.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CAS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 150.000 lei.
Din aplicarea prevederilor art. 148 si 151 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
- venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei) Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
b) stabilirea bazei de calcul al contributiei la venitul ales:
- alege ca baza de calcul suma de 25.000 lei.
c) stabilirea contributiei datorate:
- 25.000 lei x 25% = 6.250 lei
Exemplul 2
O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei.
Pana la data de 1 septembrie depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal, corespunzator numarului de luni de activitate:
22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale.
c) alegerea venitului ca baza de calcul al contributiei care nu poate fi mai mic decat plafonul recalculat de 9.500 lei. Persoana fizica a ales ca baza de calcul al contributiei un venit de 10.000 lei.
d) determinarea contributiei datorate
10.000 lei x 25% = 2.500 lei
Exemplul 3
O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 1 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an si trei luni. Valoarea contractului este de 90.000 lei. Plata se efectueaza, lunar, pe parcursul derularii contractului, in transe egale de 6.000 lei, astfel incat venitul brut estimat pentru anul 2018 este de 72.000 lei.
Venitul net estimat pentru anul 2018 este de 43.200 lei. Intrucat venitul net estimat este mai mare decat plafonul de 22.800 lei, persoana fizica datoreaza contributia.
Prin contract, persoana fizica stabileste cu beneficiarul lucrarii ca acesta sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata, la un venit ales de 23.000 lei.
Avand in vedere ca plata se efectueaza lunar, platitorul de venit are obligatia ca lunar sa retina la sursa contributia datorata in suma de 479 lei.
Pe data de 31 august 2018 contractul inceteaza.
Venitul net realizat aferent perioadei in care contractul s-a aflat in derulare este de 28.800 lei. Pana la aceasta data contributia achitata a fost de 3.832 lei (479 lei x 8 luni de activitate).
Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
22.800 lei: 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei, persoana fizica datoreaza contributia.
c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei.
- persoana fizica alege sa micsoreze valoarea venitului ales la suma de 16.000 lei.
d) determinarea contributiei datorate, recalculate:
16.000 lei x 25% = 4.000 lei, respectiv 500 lei/luna (4.000 lei: 8 luni de activitate).
Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 168 lei (4.000 lei - 3.832 lei). Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica.
Exemplul 4
O persoana fizica incheie un contract cu o publicatie, pentru realizarea unor articole jurnalistice. Contractul este incheiat incepand cu data de 15 ianuarie 2018 pentru o perioada de 1 an. Valoarea contractului este de 75.000 lei. Plata se efectueaza in doua transe, prima transa, la incheierea contractului in suma de 25.000 lei, cea de a doua transa, la finalizarea lucrarii (15 ianuarie 2019), in suma de 50.000 lei. Este singurul venit obtinut.
Persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale, prin contract isi alege venitul, baza de calcul al contributiei in suma de 22.800 lei, respectiv 475 lei/luna reprezentand contributia de asigurari sociale. Avand in vedere termenele de plata ale venitului stabilite prin contract, persoana fizica stabileste cu platitorul de venit ca din prima transa sa i se retina contributia de asigurari sociale datorata pentru primele 4 luni, in cuantum de 1.900 lei, conform prevederilor art. 151 alin. (5) din Codul fiscal.
Platitorul de venit are, potrivit prevederilor art. 151 alin. (21) din Codul fiscal, obligatia calcularii, retinerii, declararii si platii contributiei datorate de persoana fizica, astfel:
- pentru prima transa platita persoanei fizice, nivelul contributiei calculate si retinute este cel stabilit de parti, respectiv 1.900 lei.
Contractul inceteaza la data de 31 august 2018. Platitorul de venit procedeaza dupa cum urmeaza:
a) recalculeaza plafonul anual corespunzator numarului de luni de activitate, astfel:
22.800 lei: 12 luni x 8 luni de activitate = 15.200 lei.
b) se constata ca venitul net realizat aferent perioadei de activitate, de 28.800 lei, este mai mare decat plafonul recalculat de 15.200 lei;
c) persoana fizica are posibilitatea sa pastreze valoarea venitului ales sau o poate modifica, dar nu sub nivelul plafonului stabilit la lit. a) de 15.200 lei. Persoana fizica datoreaza contributia.
- persoana fizica nu modifica cuantumul venitului ales, de 22.800 lei.
d) se constata ca persoana fizica datoreaza contributie in valoare de 5.700 lei.
22.800 lei x 25% = 5.700 lei, din care platitorul de venit a retinut si achitat contributia de asigurari sociale in suma de 1.900 lei.
Rezulta ca persoana fizica mai are de plata suma de 3.800 lei (5.700 lei - 1.900 lei).
Contributia va fi retinuta de catre platitor odata cu ultima plata efectuata catre persoana fizica.
Exemplul 5
Persoana fizica din exemplul 4, dupa intreruperea contractului, cesioneaza drepturi de proprietate intelectuala unei persoane juridice pentru suma de 50.000 lei.
In aceasta situatie se disting doua variante:
a) Primul platitor a retinut si platit suma de 5.700 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, stingand astfel obligatia de plata a acesteia. Astfel, persoana fizica nu mai datoreaza contributia pentru anul in curs, iar noul platitor de venit nu va fi desemnat sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia de asigurari sociale.
b) Primul platitor nu ii poate retine la sursa diferenta de 3.800 lei, reprezentand contributia de asigurari sociale datorata de persoana fizica, intrucat nu mai efectueaza nicio plata catre aceasta.
In aceasta situatie, persoana fizica are obligatia de a desemna, prin contractul de cesiune incheiat, noul platitor de venit sa retina, sa declare si sa plateasca diferenta de contributie datorata, pana la concurenta contributiei aferente venitului ales, respectiv 3.800 lei."
63. Titlul capitolului III se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
CAPITOLUL III
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata bugetului Fondului national unic de asigurari sociale de sanatate"
64. La punctul 9, alineatul (4) se abroga.
65. Punctul 10 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
10.
(1) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a) si b) din Codul fiscal care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor sau venituri din activitati independente, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri.
(2) Persoanele fizice prevazute la art. 154 alin. (1) lit. c)-p) din Codul fiscal, care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 din Codul fiscal, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit regulilor prevazute pentru categoriile respective de venituri."
66. La capitolul III, titlul sectiunii a 2-a se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 2-a
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din salarii sau asimilate salariilor"
67. La punctul 11, alineatele (1), (6) si (9) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
11.
(1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, sunt cele prevazute la art. 157 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 157 alin. (2) din Codul fiscal.
. . . . . . . . . .
(6) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 157 alin. (1) lit. m)-p) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
. . . . . . . . . .
(9) Sumele reprezentand indemnizatii de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile si indemnizatiile de asigurari sociale de sanatate, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 399/2006, cu modificarile si completarile ulterioare, si indemnizatiile de incapacitate temporara de munca, acordate in baza Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de munca si boli profesionale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, suportate de angajator potrivit legii, nu se cuprind in baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 157 din Codul fiscal."
68. La capitolul III, sectiunea a 3-a alcatuita din punctele 12 si 13, se abroga.
69. La capitolul III, titlul sectiunii a 4-a se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 4-a
Contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri dintre cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) din Codul fiscal"
70. Punctul 14 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
14.
(1) In aplicarea prevederilor art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, venitul net/brut lunar estimat pentru anul in curs este venitul determinat potrivit prevederilor titlului IV din Codul fiscal.
Daca persoanele fizice realizeaza venituri prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, venitul net estimat pentru anul curent se stabileste prin insumarea veniturilor nete realizate din fiecare sursa si/sau categorie de venit.
(2) Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza de catre persoanele fizice care estimeaza ca vor realiza in anul in curs venituri nete cumulate, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara.
Persoanele fizice care estimeaza pentru anul in curs venituri nete cumulate sub nivelul de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu datoreaza contributia, dar pot opta pentru plata acesteia potrivit prevederilor art. 180 din Codul fiscal.
(3) Pentru persoanele fizice care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit prevederilor art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, baza de calcul o reprezinta echivalentul a 12 salarii de baza minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
(4) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 170 din Codul fiscal:
Un intermediar, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual din desfasurarea activitatii de intermediere, in valoare de 50.000 lei. Totodata, estimeaza ca in cursul anului va obtine un venit net din drepturi de proprietate intelectuala ca urmare a editarii unei carti, in valoare de 10.000 lei.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Venitul net anual estimat pentru anul in curs este de 60.000 lei (50.000 lei + 10.000 lei).
Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate este de 22.800 lei.
Din aplicarea prevederilor art. 170 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
- venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii minime brute pe tara (60.000 lei > 22.800 lei).
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
b) stabilirea bazei de calcul al contributiei:
- 22.800 lei x 10% = 2.280 lei".
71. La capitolul III, sectiunea a 5-a, alcatuita din punctul 15, se abroga.
72. La capitolul III, titlul sectiunii a 6-a se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
SECTIUNEA a 6-a
Stabilirea si plata contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si alte categorii de venituri potrivit art. 155 alin. (1) din Codul fiscal"
73. Punctul 16 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
16.
(1) In aplicarea art. 174 din Codul fiscal, stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate se efectueaza dupa cum urmeaza:
a) persoanele fizice, carora li se aplica sistemul de impozitare prin autoimpunere, care datoreaza in anul in curs contributia de asigurari sociale de sanatate isi calculeaza contributia datorata, prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei de calcul echivalenta cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal. In aceasta categorie intra si persoanele fizice care realizeaza de la mai multi platitori venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati independente in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016, pentru care impozitul se retine la sursa, sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara, iar veniturile nete cumulate sunt peste nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara. Acestia isi calculeaza singuri contributia datorata prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Persoanele fizice care nu datoreaza contributia, intrucat veniturile nete anuale cumulate estimate se situeaza sub plafon, dar opteaza pentru plata acesteia, depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice in conformitate cu prevederile art. 180 din Codul fiscal.
b) platitorii de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, realizate de catre persoane fizice care datoreaza contributia conform art. 170 alin. (1) din Codul fiscal, pentru care se aplica sistemul de impozitare prin retinere la sursa, calculeaza contributia datorata prin aplicarea cotei de 10% la baza de calcul stabilita conform art. 170 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, cel putin egale cu 12 salarii de baza minime brute pe tara, de la un singur platitor, il desemneaza pe acesta, prin contractul incheiat intre parti, sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia datorata. De asemenea stabileste nivelul contributiei calculate si retinute la fiecare plata, pana la concurenta contributiei datorate.
Acelasi tratament se aplica si in situatia in care veniturile nete anuale cumulate, realizate din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II si III din Codul fiscal sau Legii nr. 170/2016 si/sau in baza unui contract de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, care depasesc 12 salarii de baza minime brute pe tara, dar sunt obtinute de la mai multi platitori, din care la cel putin unul dintre acestia venitul depaseste plafonul prevazut. In acest caz beneficiarul venitului desemneaza unul dintre platitorii de venit care urmeaza sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca contributia.
(2) Persoanele fizice prevazute la alin. (1) lit. a) depun Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, prevazuta la art. 120 din Codul fiscal, pana la data de 15 martie, inclusiv, a anului in curs. Pentru anul 2018, declaratia se depune pana la data de 15 iulie 2018, inclusiv.
(3) Persoanele prevazute la alin. (1) lit. b) depun Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate la termenele si in conditiile stabilite la art. 147 alin. (1) din Codul fiscal.
(4) Persoanele fizice care, in cursul anului, incep o activitate independenta sau incep sa realizeze venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h) verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 170 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului se incadreaza in plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pe care o determina conform art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(5) Acelasi tratament se aplica si pentru situatia in care, in cursul anului, persoanele fizice se incadreaza in categoria persoanelor exceptate de la plata contributiei potrivit art. 154 din Codul fiscal, isi suspenda temporar activitatea sau inceteaza activitatea, potrivit legislatiei in materie. In acest caz, contributia nu se datoreaza incepand cu luna in care intervine modificarea.
(6) Daca in baza unui contract aflat in derulare, persoana fizica ce realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala pentru care platitorul de venit are obligatia retinerii la sursa a contributiei dobandeste, in cursul anului, calitatea de salariat/pensionar, aceasta nu mai datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala realizate in luna in care a dobandit aceasta calitate. In aceasta situatie platitorul de venit va proceda la recalcularea contributiei datorate potrivit prevederilor art. 174 alin. (13) din Codul fiscal.
(7) Exemple in aplicarea prevederilor art. 174 din Codul fiscal:
Exemplul 1
Un comerciant, persoana fizica, estimeaza ca in cursul anului 2018 va realiza un venit net anual in valoare de 150.000 lei.
Salariul de baza minim brut pe tara in vigoare in luna iulie 2018 este de 1.900 lei.
Plafonul minim lunar in functie de care se stabileste obligatia platii CASS este de 22.800 lei (1.900 lei x 12 luni).
Din aplicarea prevederilor art. 170 si 174 din Codul fiscal rezulta urmatoarele:
a) incadrarea in plafon:
- venitul net anual, cumulat, estimat, este mai mare decat 12 salarii de baza minime brute pe tara (150.000 lei > 22.800 lei)
Rezulta ca persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
b) stabilirea contributiei datorate:
- 22.800 lei x 10% = 2.280 lei
Exemplul 2
O persoana fizica incepe in data de 1 august 2018 sa desfasoare o activitate independenta (traducator) si estimeaza un venit net de 30.000 lei.
Pana la data de 1 septembrie 2018 depune la organul fiscal competent declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice si isi stabileste contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul 2018 dupa cum urmeaza:
a) stabilirea plafonului anual prevazut la art. 170 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate:
22.800 lei: 12 luni x 5 luni de activitate = 9.500 lei
b) incadrarea venitului net estimat pentru lunile de activitate pana la sfarsitul anului in plafonul stabilit la lit. a):
Intrucat suma de 30.000 lei este mai mare decat plafonul recalculat de 9.500 lei persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
c) determinarea contributiei datorate
9.500 lei x 10% = 950 lei".
74. Dupa punctul 16 se introduce un nou punct, punctul 161, cu urmatorul cuprins:
"
161.
(1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 371 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
Pentru anul 2018
Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei.
In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie)."
75. Punctul 17 se abroga.
76. La capitolul III, sectiunea a 61-a, alcatuita din punctul 171, se abroga.
77. La capitolul III, sectiunea a 7-a, alcatuita din punctul 18, se abroga.
78. La capitolul III, sectiunea a 8-a, alcatuita din punctele 19 si 191, se abroga.
79. Dupa punctul 20 se introduc doua noi puncte, punctele 201 si 202, cu urmatorul cuprins:
"
201.
(1) In aplicarea art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care au estimat pentru anul curent venituri anuale cumulate sub nivelul a 12 salarii de baza minime brute pe tara si depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice dupa implinirea termenului legal de depunere se determina prin inmultirea valorii salariului de baza minim brut pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei cu numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal, inclusiv luna in care se depune declaratia.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 180 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal
O persoana fizica estimeaza ca realizeaza venituri sub plafonul a 12 salarii minime brute pe tara si depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice la data de 1 august.
Stabilirea contributiei de asigurari de sanatate:
a) valoarea salariului de baza minim brut pe tara este de 1.900 lei
b) luna in care se depune declaratia - august
c) numarul de luni ramase pana la termenul legal de depunere a declaratiei prevazute la art. 122 din Codul fiscal este de 8 luni (august 2018-martie 2019)
d) stabilirea bazei de calcul al contributiei 1.900 lei x 8 luni = 15.200 lei
e) determinarea contributiei de asigurari sociale de sanatate 15.200 lei x 10% = 1.520 lei
202.
(1) In aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal, privind incetarea platii contributiei de asigurari sociale de sanatate, contribuabilii depun declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, inclusiv in situatia in care au depus anterior «Declaratia pentru stabilirea obligatiilor de plata cu titlu de contributie de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care nu realizeaza venituri sau alte categorii de persoane prevazute la art. 180 din Codul fiscal» si isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs.
(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 183 din Codul fiscal
O persoana care nu realizeaza venituri in anul 2018 depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributii sociale datorate de persoanele fizice la data de 15 august 2018, prin care opteaza pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Baza de calcul al contributiei o reprezinta echivalentul a 6 salarii de baza minime brute pe tara.
Persoana fizica datoreaza un CASS in valoare de 1.140 lei (1.900 lei x 6 luni x 10%).
Persoana fizica incepe sa realizeze venituri din salarii si asimilate salariilor incepand cu luna noiembrie 2018.
Persoana fizica isi recalculeaza obligatia de plata reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata pentru anul in curs si depune la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care a intervenit evenimentul, declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Recalculare pentru perioada in care persoana fizica a beneficiat de optiunea de la art. 180 alin. (3) din Codul fiscal:
a) rectificare baza de calcul:
6 salarii minime brute x 1.900 lei = 11.400 lei la care datoreaza CASS in suma de 1.140 lei (11.400 lei x 10%)
11.400 lei: 12 luni = 950 lei
950 lei x 3 luni (august 2018-octombrie 2018) = 2.850 lei (baza de calcul recalculata)
b) determinare contributie datorata pentru perioada august- octombrie 2018
2.850 lei x 10% = 285 lei".
80. Capitolul IV "Contributiile asigurarilor pentru somaj datorate bugetului asigurarilor pentru somaj" al titlului V "Contributii sociale obligatorii", alcatuit din sectiunile 1 si a 2-a, punctele 21 si 22, se abroga.
81. Capitolul V "Contributia pentru concedii si indemnizatii de asigurari sociale de sanatate" al titlului V "Contributii sociale obligatorii", alcatuit din sectiunile 1 si a 2-a, punctele 23-26, se abroga.
82. Capitolul VI "Contributia de asigurare pentru accidente de munca si boli profesionale" al titlului V "Contributii sociale obligatorii", alcatuit din sectiunile 1 si a 2-a, punctele 27 si 28, se abroga.
83. Capitolul VII "Contributia la Fondul de garantare pentru plata creantelor salariale, datorata de persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea si utilizarea Fondului de garantare pentru plata creantelor salariale, cu modificarile ulterioare", alcatuit din sectiunea 1, punctul 29, se abroga.
84. Dupa capitolul VII al titlului V "Contributii sociale obligatorii" se introduce un nou capitol, capitolul VIII "Contributia asiguratorie pentru munca", cu urmatorul cuprins:
"
CAPITOLUL VIII
Contributia asiguratorie pentru munca
SECTIUNEA 1
Contribuabilii care datoreaza contributia asiguratorie pentru munca
30. Persoanele fizice si juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora prevazute la art. 2201 lit. a) din Codul fiscal includ si contribuabilii care au calitatea de angajatori, respectiv persoanele fizice si juridice, care nu au sediul, respectiv domiciliul sau resedinta in Romania si care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, datoreaza in Romania contributia asiguratorie pentru munca pentru salariatii lor care sunt supusi legislatiei de asigurari sociale din Romania.
SECTIUNEA a 2-a
Veniturile pentru care se datoreaza contributia, cota de contributie si baza de calcul
31.
(1) Sumele care se includ in castigul brut realizat din salarii si in veniturile asimilate salariilor, care reprezinta baza lunara de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, sunt cele prevazute la art. 2204 alin. (1) din Codul fiscal, inclusiv cele prevazute in normele metodologice de aplicare a art. 76 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, cu exceptia veniturilor asupra carora nu exista obligatia platii contributiei asiguratorie pentru munca potrivit prevederilor art. 2205 din Codul fiscal.
(2) In categoria sumelor prevazute la art. 2204 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal se includ indemnizatiile persoanelor alese in consiliul de administratie/comitetul director/consiliul superior, comitetul executiv/biroul permanent, comisia de disciplina si altele asemenea prevazute de lege.
(3) Sumele care depasesc limita prevazuta la art. 2204 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal reprezinta venit asimilat salariilor si se cuprind in baza de calcul al contributiei asiguratorie pentru munca, determinata prin cumularea cu veniturile din salarii si asimilate salariilor aferente lunii respective.
(4) In intelesul prevederilor art. 2204 alin. (1) lit. h)-k) din Codul fiscal, prin strainatate se intelege orice alt stat, respectiv orice stat membru al Uniunii Europene, al Spatiului Economic European sau al Confederatiei Elvetiene, orice stat cu care Romania a incheiat un acord bilateral de securitate sociala, precum si orice stat care nu face parte din Uniunea Europeana, Spatiul Economic European sau din Confederatia Elvetiana."
E. Titlul VI - Impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti si impozitul pe reprezentantele firmelor straine infiintate in Romania
85. La punctul 20, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(2) Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri in cazul persoanelor fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza printr-un intermediar, precum si in cazul persoanelor juridice straine care obtin castiguri din vanzarea- cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, certificatul de rezidenta fiscala sau documentul prevazut la pct. 19 alin. (1) se depune la societatea ale carei titluri de valoare/titluri de participare sunt transferate, respectiv sunt vandute-cesionate. O copie legalizata a certificatului de rezidenta fiscala sau a documentului prevazut la pct. 19 alin. (1), insotita de o traducere autorizata in limba romana, se va anexa la declaratia care se depune la organul fiscal competent."
86. Punctul 21 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
21. Prevederile titlului II sau IV din Codul fiscal, in ceea ce priveste determinarea, stabilirea, declararea si plata impozitului asupra rezultatului fiscal din vanzarea-cesionarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana, respectiv a castigului/pierderii din transferul titlurilor de valoare sunt aplicabile persoanelor nerezidente in conditiile neprezentarii certificatului de rezidenta fiscala sau atunci cand Romania nu are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri cu statul de rezidenta al beneficiarului acestor profituri/castiguri ori in cazul in care, prin conventie, Romania are dreptul de impunere asupra profitului/castigului. Declaratia se depune de persoana nerezidenta la organul fiscal competent."
87. La punctul 22, alineatul (3) se abroga.
88. La sectiunea a 2-a "Stabilirea impozitului", punctul 25 se abroga.
F. Titlul VII - Taxa pe valoarea adaugata
89. La punctul 3, dupa alineatul (14) se introduce un nou alineat, alineatul (15), cu urmatorul cuprins:
"
(15) In sensul art. 268 alin. (10) din Codul fiscal, operatiunile efectuate in cadrul proiectelor de cercetare-dezvoltare si inovare nu se cuprind in sfera TVA daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane, in acest caz nefiind indeplinita prima conditie prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal pentru ca acestea sa fie operatiuni impozabile din punct de vedere al TVA, respectiv sa constituie sau sa fie asimilate, conform prevederilor art. 270-272 din Codul fiscal, unor livrari de bunuri sau prestari de servicii, in sfera taxei. Persoanele impozabile care realizeaza activitati de cercetare-dezvoltare in vederea desfasurarii activitatii lor economice isi pot exercita dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor destinate realizarii acestor activitati, in limitele si in conditiile prevazute la art. 297-300 din Codul fiscal, chiar daca rezultatele cercetarii nu sunt transferate altei persoane. In situatia in care rezultatele cercetarii se transfera altei persoane, operatiunile respective reprezinta livrari de bunuri/prestari de servicii care sunt impozabile din punctul de vedere al TVA in masura in care sunt indeplinite conditia referitoare la plata prevazuta la art. 268 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si celelalte conditii de la art. 268 alin. (1) lit. c) si d) din Codul fiscal."
90. La punctul 4, dupa alineatul (13) se introduce un nou alineat, alineatul (14), cu urmatorul cuprins:
"
(14) In aplicarea prevederilor art. 269 alin. (1) din Codul fiscal, organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe, astfel cum acestea sunt definite de art. 124 din Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificarile si completarile ulterioare, sunt considerate persoane impozabile."
91. La punctul 8, dupa alineatul (11) se introduc doua noi alineate, alineatele (12) si (13), cu urmatorul cuprins:
"
(12) In aplicarea art. 271 din Codul fiscal, titularii drepturilor de reproducere nu efectueaza o prestare de servicii, in sensul TVA, in favoarea producatorilor si a importatorilor de suporturi neinregistrate si de aparate de inregistrare si de reproducere de la care organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe percep pe seama acestor titulari, insa in nume propriu, remuneratii compensatorii pentru vanzarea acestor aparate si suporturi. Prevederile art. 271 alin. (2) din Codul fiscal nu se aplica pentru colectarea remuneratiei compensatorii pentru copia privata, aceasta nereprezentand contravaloarea unei prestari de servicii in sfera TVA. Organismele de gestiune colectiva realizeaza o prestare de servicii in sfera taxei catre titularii drepturilor de reproducere, a carei contrapartida este reprezentata de comisionul de gestiune retinut din sumele colectate.
(13) Prevederile art. 271 alin. (2) din Codul fiscal sunt aplicabile pentru alte sume decat cele prevazute la alin. (12), colectate de organismele de gestiune colectiva a drepturilor de autor si a drepturilor conexe, provenite din drepturile gestionate."
G. Titlul VIII - Accize si alte taxe speciale
92. La punctul 1, alineatul (1) se abroga.
93. La punctul 8, alineatele (31), (35), (39) si (40) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(31) Cuantumul garantiei stabilite prin actualizare se comunica antrepozitarului autorizat/destinatarului inregistrat/expeditorului inregistrat/importatorului autorizat prin decizie emisa de autoritatea vamala teritoriala, care va face parte integranta din autorizatia de antrepozit fiscal/destinatar inregistrat/expeditor inregistrat/importator autorizat. O copie a deciziei se transmite si autoritatii fiscale teritoriale. Termenul de constituire a garantiei astfel stabilite va fi de cel mult 30 de zile lucratoare de la data comunicarii deciziei.
. . . . . . . . . .
(35) Garantiile constituite de antrepozitarii autorizati se depun la autoritatea fiscala teritoriala in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data cand devine valabila autorizatia. Diferentele rezultate din actualizarea sau executarea garantiei constituite de antrepozitarii autorizati, destinatarii inregistrati, expeditorii inregistrati, importatorii autorizati si reprezentantii fiscali se regularizeaza prin depunerea la autoritatea fiscala teritoriala, in termen de maximum 30 de zile lucratoare de la data actualizarii sau executarii garantiei, dupa caz, a unui depozit in numerar sau a unei garantii personale. In termen de 5 zile lucratoare de la data constituirii/reintregirii garantiei, autoritatea fiscala teritoriala transmite la autoritatea vamala teritoriala o copie a documentului care atesta constituirea/reintregirea garantiei.
. . . . . . . . . .
(39) In cazul antrepozitarului autorizat, destinatarului inregistrat si expeditorului inregistrat, autoritatea fiscala teritoriala aproba reducerea garantiei, la cerere, dupa cum urmeaza:
a) cu 50%, in situatia in care in ultimii 2 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita;
b) cu 75%, in situatia in care in ultimii 3 ani consecutivi de activitate pentru care a fost autorizat nu a inregistrat obligatii fiscale restante la bugetul general consolidat, de natura celor administrate de Agentia Nationala de Administrare Fiscala, in sensul art. 157 din Codul de procedura fiscala, pentru care s-a dispus executarea garantiei si a fost inceputa procedura de executare silita.
(40) Nivelul de reducere a garantiei stabilit potrivit prevederilor alin. (39) ramane in vigoare pana la o decizie ulterioara a autoritatii fiscale teritoriale, chiar daca in acest interval de timp a intervenit actualizarea garantiei."
94. La punctul 14, alineatele (3) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(3) Orice operator economic aflat in una dintre situatiile prevazute la alin. (2) este obligat ca inainte de productia, vanzarea sau utilizarea produselor sa adreseze o solicitare catre autoritatea fiscala teritoriala, pentru incadrarea produselor respective din punctul de vedere al nivelului accizelor. Solicitarea este insotita obligatoriu de incadrarea tarifara a produsului efectuata de autoritatea vamala centrala, precum si de avizul unui institut ori al unei societati prevazute la pct. 25 alin. (1), referitor la asimilarea produsului respectiv cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor. Asimilarea unui produs cu un produs energetic echivalent pentru care este stabilit un nivel al accizelor produce efecte numai in ceea ce priveste nivelul accizelor aplicabil pentru respectivul produs si nu are consecinte in ceea ce priveste aplicarea sectiunilor a 9-a «Regimul de antrepozitare» si a 16-a «Deplasarea si primirea produselor accizabile aflate in regim suspensiv de accize».
(4) Pe langa documentele prevazute la alin. (3), operatorul economic, altul decat antrepozitarul autorizat, va depune la autoritatea fiscala teritoriala si urmatoarele documente:
a) copia certificatului de inregistrare la oficiul registrului comertului;
b) certificatul constatator eliberat de oficiul registrului comertului, din care sa rezulte obiectul de activitate al operatorului economic;
c) confirmarea organului fiscal cu privire la calitatea operatorului economic de platitor de accize;
d) autorizatia de mediu sau avizul de mediu, dupa caz."
95. La punctul 15, alineatele (2) si (3) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(2) In aplicarea art. 356 alin. (2) din Codul fiscal, distribuitorii si redistribuitorii prevazuti la alin. (1) au obligatia de inregistrare la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5, care face parte integranta din prezentele norme metodologice.
(3) In aplicarea art. 356 alin. (3) din Codul fiscal, in cazul gazului natural provenit de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize."
96. La punctul 16, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
16.
(1) In aplicarea art. 357 din Codul fiscal, operatorii economici care extrag carbune, produc cocs, precum si cei care efectueaza achizitii intracomunitare sau importa astfel de produse se inregistreaza la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5 si este insotita de documentele mentionate in aceasta."
97. La punctul 17, alineatele (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(4) Operatorii economici prevazuti la alin. (1) se inregistreaza la autoritatea fiscala teritoriala. Inregistrarea se face pe baza unei cereri care se intocmeste potrivit modelului prezentat in anexa nr. 5.
(5) In aplicarea art. 358 alin. (6) din Codul fiscal, in cazul energiei electrice provenite de la un distribuitor sau redistribuitor stabilit in alt stat membru, plata accizelor se efectueaza de catre un operator economic desemnat de acel distribuitor sau redistribuitor pentru a-l reprezenta in Romania. Desemnarea persoanei care reprezinta distribuitorul sau redistribuitorul din alt stat membru se realizeaza potrivit prevederilor Codului de procedura fiscala. Operatorul economic desemnat are obligatia de a se inregistra la autoritatea fiscala teritoriala in calitatea sa de reprezentant al furnizorului extern si de a se inregistra ca platitor de accize."
98. La capitolul I "Regimul accizelor armonizate", sectiunea a 8-a "Autorizarea operatorilor economici care desfasoara activitati cu produse accizabile in regim suspensiv de accize", cuprinzand punctele 18-20, se abroga.
99. La punctul 21, alineatul (18) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(18) In cazul in care in timpul anului micul producator de vinuri linistite inregistreaza o productie mai mare de 1.000 hl de vin si doreste sa continue aceasta activitate, este obligat ca in termen de 15 zile lucratoare de la data inregistrarii acestui fapt sa depuna cerere la autoritatea vamala teritoriala pentru autorizarea ca antrepozitar autorizat. Pana la obtinerea autorizatiei producatorul poate desfasura numai activitate de productie, dar nu si de comercializare. Dupa obtinerea autorizatiei de antrepozit fiscal, indiferent de productia realizata in perioada urmatoare, producatorul nu mai poate reveni la statutul de mic producator de vinuri linistite."
100. Punctul 29 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
29. In termen de 30 de zile lucratoare de la depunerea documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un referat care sa cuprinda fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de autorizare, dupa caz, precum si aspectele avute in vedere la fundamentarea acestei propuneri. Referatul se inainteaza impreuna cu documentatia completa catre autoritatea fiscala teritoriala."
101. La punctul 30, alineatele (7) si (10) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(7) Autoritatea vamala teritoriala transmite o copie a documentului prevazut la alin. (4), precum si a oricaror altor documente anexate de catre antrepozitarul autorizat catre autoritatea fiscala teritoriala.
. . . . . . . . . .
(10) Pana pe data de 31 iulie, respectiv 31 ianuarie a fiecarui an, inclusiv, autoritatile vamale teritoriale verifica si transmit catre autoritatea fiscala teritoriala o situatie privind indeplinirea conditiei prevazute la alin. (8) de catre antrepozitarii autorizati pentru depozitarea produselor accizabile, precum si propuneri, dupa caz."
102. La punctul 31, alineatele (2) si (4) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(2) Pentru obtinerea autorizatiei, institutiile care gestioneaza rezerva de stat si rezerva de mobilizare depun o cerere la autoritatea fiscala teritoriala, potrivit modelului prevazut in anexa nr. 10.
. . . . . . . . . .
(4) Pentru obtinerea autorizatiei, operatorii economici care constituie si mentin stocurile de urgenta depun la autoritatea fiscala teritoriala o cerere potrivit modelului prevazut in anexa nr. 10. Cererea este insotita de documentul transmis operatorului economic de catre Ministerul Economiei, din care rezulta produsele energetice si cantitatile de produse energetice care reprezinta stocurile de urgenta pe care acesta are obligatia sa le constituie si sa le mentina."
103. La punctul 32, alineatul (1) se abroga.
104. La punctul 32, alineatul (2) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(2) Autorizatia pentru un antrepozit fiscal are ca data de incepere a valabilitatii data de 1 a lunii urmatoare celei in care a fost aprobata cererea de autorizare."
105. La punctul 33, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
33.
(1) In sensul prevederilor art. 365 alin. (5) din Codul fiscal, antrepozitarii autorizati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei de antrepozit fiscal. In alte situatii cum ar fi introducerea unui nou produs accizabil in nomenclatorul de fabricatie sau inscrierea de noi materii prime accizabile in autorizatia de antrepozit fiscal, solicitarile se depun la autoritatea vamala teritoriala, care, dupa ce le analizeaza, le transmite, impreuna cu propunerea de solutionare, catre autoritatea fiscala teritoriala."
106. La punctul 35, alineatele (4) si (5) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(4) In termen de 30 de zile de la depunerea cererilor potrivit prevederilor alin. (1) si (2), autoritatea vamala teritoriala inainteaza documentatiile complete catre autoritatea fiscala teritoriala, insotite de un referat care sa cuprinda fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de autorizare, dupa caz, precum si aspectele avute in vedere la luarea acestei decizii.
(5) Autoritatea fiscala teritoriala poate solicita antrepozitarului autorizat orice informatie si documente pe care le considera necesare cu privire la:
a) amplasarea si natura antrepozitului fiscal;
b) tipurile, caracteristicile fizico-chimice si cantitatile de produse accizabile ce urmeaza a fi produse si/sau depozitate in antrepozitul fiscal;
c) capacitatea antrepozitarului autorizat de a asigura garantia."
107. La punctul 36, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
36.
(1) Modificarea autorizatiilor de antrepozitar autorizat ca urmare a schimbarii sediului social, a denumirii sau a formei de organizare este valabila de la data aprobarii de catre autoritatea fiscala teritoriala."
108. La punctul 37, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
37.
(1) In aplicarea art. 367 alin. (1) din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala stabileste in sarcina antrepozitarilor autorizati o garantie care sa acopere riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile produse si/sau depozitate in fiecare antrepozit fiscal, precum si riscul neplatii accizelor pentru produsele accizabile deplasate in regim suspensiv de accize, in cazul circulatiei intracomunitare."
109. La punctul 39, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
39.
(1) In aplicarea art. 367 alin. (1) lit. j) din Codul fiscal, antrepozitarul autorizat care intentioneaza sa aduca modificari asupra datelor initiale in baza carora a fost emisa autorizatia de antrepozitar are obligatia sa anunte la autoritatea vamala teritoriala intentia sa de modificare cu cel putin 5 zile inainte de producerea acesteia. Aceasta obligatie se refera inclusiv la mentionarea oricarui produs accizabil ce urmeaza a fi obtinut in baza unei documentatii diferite fata de cea care a stat la baza emiterii autorizatiei. Atunci cand intentia de modificare atrage modificarea autorizatiei, autoritatea vamala comunica aceasta intentie autoritatii fiscale teritoriale, insotita de propunerea de modificare a autorizatiei. In cazul modificarilor care se inregistreaza la oficiul registrului comertului, antrepozitarul autorizat are obligatia de a prezenta autoritatii fiscale teritoriale documentul, in fotocopie, care atesta realizarea efectiva a modificarii, in termen de 30 de zile de la data emiterii acestui document."
110. La punctul 40, alineatele (1), (2), (3), (4), (5), (10), (11) si (13) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
40.
(1) In aplicarea prevederilor art. 369 din Codul fiscal, in baza actelor de control emise de organele de specialitate prin care sunt consemnate incalcari ale prevederilor legale in domeniul accizelor, autoritatea fiscala teritoriala dispune suspendarea, cu exceptia cazului prevazut la art. 433 din Codul fiscal, revocarea sau anularea autorizatiilor de antrepozit fiscal, dupa caz.
(2) Actele de control prevazute la alin. (1), incheiate de catre alte autoritati decat autoritatea vamala, temeinic justificate, in care sunt consemnate faptele care genereaza consecinte fiscale, se comunica birourilor vamale de interior/frontiera in a caror raza de competenta se afla operatorul economic sau, in cazul operatorilor economici mari contribuabili, la structura de specialitate din cadrul Directiei Generale a Vamilor, in vederea analizarii masurilor ce se impun. Autoritatea vamala teritoriala analizeaza actele de control si transmite autoritatii fiscale teritoriale, daca situatia o impune, propunerea de anulare, revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal. In situatia actelor de control incheiate de autoritatea vamala competenta, temeinic justificate, in care sunt consemnate faptele care genereaza consecinte fiscale, acestea se comunica autoritatii fiscale teritoriale, in termen de doua zile lucratoare de la finalizare, cu propunerea de anulare, revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal.
(3) Decizia autoritatii fiscale teritoriale se aduce la cunostinta antrepozitarului autorizat sanctionat. Totodata, aceasta decizie se aduce la cunostinta autoritatii vamale teritoriale, care, in maximum 48 de ore de la data la care decizia produce efecte, procedeaza la verificarea stocurilor de produse detinute de operatorul economic la acea data.
(4) Nu se impune transmiterea unei propuneri de revocare sau de suspendare a autorizatiei de antrepozit fiscal, atunci cand deficientele constatate nu genereaza consecinte fiscale si organul de control constata remedierea acestora in termen de 10 zile lucratoare de la data comunicarii actului de control.
(5) Cu exceptia cazului prevazut la art. 433 din Codul fiscal, autoritatea fiscala teritoriala dispune incetarea suspendarii autorizatiei de antrepozit fiscal, in baza referatului emis in acest sens de aceeasi autoritate care a efectuat controlul cu privire la inlaturarea deficientelor.
. . . . . . . . . .
(10) In cazul revocarii autorizatiei, o noua autorizatie poate fi emisa de autoritatea fiscala teritoriala numai dupa o perioada de cel putin 180 de zile de la data revocarii, respectiv de la data la care decizia de revocare a autorizatiei de antrepozit fiscal produce efecte conform art. 369 alin. (6) din Codul fiscal. In situatia in care antrepozitarul autorizat contesta decizia de revocare la autoritatea competenta prevazuta la art. 336 pct. 4 lit. b) din Codul fiscal sau la instanta de judecata, la calculul termenului de 180 de zile se au in vedere perioadele in care decizia de revocare a produs efecte.
(11) Cererea de renuntare la un antrepozit fiscal, in care se mentioneaza motivele avute in vedere, se depune la autoritatea vamala teritoriala. Aceasta autoritate are obligatia de a verifica daca la data depunerii cererii antrepozitarul autorizat detine stocuri de produse accizabile si daca au fost respectate prevederile legale in domeniul accizelor. Dupa verificare, cererea de renuntare insotita de actul de verificare se transmite autoritatii fiscale teritoriale, care procedeaza la revocarea autorizatiei.
. . . . . . . . . .
(13) Cererea de renuntare la autorizatia emisa pentru un antrepozit fiscal, dupa ce autoritatea fiscala teritoriala a decis revocarea sau anularea autorizatiei din alte motive, nu produce efecte juridice pe perioada in care decizia de revocare ori de anulare, dupa caz, se afla in procedura prevazuta de Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, cu modificarile si completarile ulterioare."
111. La capitolul I sectiunea a 10-a, subsectiunea 1 "Reguli generale", alcatuita din punctul 41, se abroga.
112. La punctul 42, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(3) Prin exceptie de la prevederile alin. (1) si (2), autorizarea ca destinatar inregistrat a operatorului economic care detine autorizatie de utilizator final se realizeaza in baza cererii depuse in acest scop la autoritatea fiscala teritoriala. Cererea se depune exclusiv pentru tipurile si cantitatile de produse accizabile inscrise in autorizatia de utilizator final si este insotita de urmatoarele documente:
a) certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
b) copie de pe autorizatia de utilizator final detinuta de solicitant, valabila la data depunerii cererii;
c) copie de pe contractele incheiate cu antrepozitarii autorizati din statele membre de expediere si codurile de acciza ale acestora;
d) declaratia pe propria raspundere privind locurile unde urmeaza a fi primite produsele si scopul pentru care sunt achizitionate;
e) denumirea produsului, incadrarea tarifara (codul NC) si incadrarea in nomenclatorul codurilor de produse accizabile."
113. Punctul 44 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
44.
(1) In aplicarea prevederilor art. 373 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 42 alin. (3), in termen de 30 de zile de la depunerea de catre solicitant a documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea, insotita de documentatia completa si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
(2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca destinatar inregistrat. In acest caz autorizatia de destinatar inregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
(3) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant potrivit pct. 42 alin. (3), daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca destinatar inregistrat a operatorului care detine autorizatie de utilizator final. In acest caz autorizatia de destinatar inregistrat este valabila atat timp cat este valabila autorizatia de utilizator final. Autoritatea vamala teritoriala care a emis autorizatia de utilizator final are obligatia de a comunica la autoritatea fiscala teritoriala data de la care valabilitatea autorizatiei de utilizator final inceteaza, in vederea operarii in sistemul informatic.
(4) In situatiile prevazute la pct. 43 alin. (2) si (3), autorizatia de destinatar inregistrat contine, in aplicatia informatica, optiunea de livrare directa.
(5) In situatiile prevazute la alin. (2) si (3), autoritatea fiscala teritoriala comunica in scris autorizatia de destinatar inregistrat la autoritatea vamala teritoriala, care la randul sau o comunica solicitantului.
(6) In aplicarea art. 373 alin. (7) din Codul fiscal, autorizatia de destinatar inregistrat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei de destinatar inregistrat modificate ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
(7) In aplicarea art. 373 alin. (8) din Codul fiscal, destinatarii inregistrati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, destinatarii inregistrati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
a) pentru fiecare noua locatie proprie in care urmeaza a se realiza primirea produselor accizabile, cererea trebuie insotita de dovada dreptului de detinere sub orice forma legala a spatiului si de certificatul constatator care dovedeste inscrierea la oficiul registrului comertului ca punct de lucru;
b) in cazul modificarii datelor de identificare ale destinatarului inregistrat, in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, acesta trebuie sa depuna pe langa cerere si actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
c) daca modificarile care intervin se refera la tipul produselor accizabile, cererea se depune cu cel putin 60 de zile calendaristice inainte de receptia produselor si este insotita de lista produselor accizabile, indicandu-se codul NC, codul de incadrare in nomenclatorul codurilor de produse accizabile, precum si cantitatea de produse accizabile primite in regim suspensiv de accize, estimata la nivelul unui an.
(8) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei de destinatar inregistrat.
(9) Autorizatia de destinatar inregistrat modificata ca urmare a prevederilor alin. (7) este valabila de la data emiterii acesteia.
(10) Produsele accizabile primite in regim suspensiv de accize de catre destinatarul inregistrat sunt insotite de exemplarul pe suport hartie al documentului administrativ electronic, conform pct. 126 alin. (7).
(11) In cazul pierderii autorizatiei de destinatar inregistrat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a. In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea emitenta a autorizatiei elibereaza, la cerere, un duplicat al acesteia."
114. Punctul 45 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
45.
(1) In aplicarea prevederilor art. 374 alin. (1) din Codul fiscal, cu exceptia situatiei prevazute la pct. 42 alin. (3), daca in termen de 30 de zile de la depunerea documentatiei complete autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
(2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca destinatar inregistrat.
(3) In situatia prevazuta la pct. 42 alin. (3), dupa analizarea documentelor depuse de solicitant, daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 372 din Codul fiscal si la pct. 43, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca destinatar inregistrat a operatorului care detine autorizatie de utilizator final."
115. La punctul 46, alineatul (1) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
46.
(1) In aplicarea prevederilor art. 375 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal, destinatarul inregistrat prevazut la art. 371 alin. (1) din Codul fiscal este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (20), iar destinatarul inregistrat care primeste doar ocazional produse accizabile prevazut la art. 371 alin. (2) din Codul fiscal este obligat sa garanteze plata accizelor conform prevederilor pct. 8 alin. (21)."
116. La punctul 47, alineatul (1) se abroga.
117. Punctul 50 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
50.
(1) In aplicarea art. 381 alin. (1) din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la data depunerii de catre solicitant a documentatiei complete potrivit pct. 49, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea prevazuta la pct. 48 alin. (2), insotita de documentatia aferenta si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii de autorizare, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
(2) Dupa analizarea referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala si a documentelor depuse de solicitant, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 380 din Codul fiscal si la pct. 49, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca expeditor inregistrat. Autorizatia de expeditor inregistrat are termen de valabilitate nelimitat.
(3) In aplicarea art. 381 alin. (6) din Codul fiscal, autorizatia de expeditor inregistrat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei modificate de expeditor inregistrat ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
(4) In aplicarea prevederilor art. 381 alin. (7) din Codul fiscal, expeditorii inregistrati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, expeditorii inregistrati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
a) pentru un nou loc de import, cererea trebuie depusa cu cel putin 15 zile inainte de punerea in libera circulatie a produselor;
b) daca se modifica datele de identificare ale expeditorului inregistrat, cererea trebuie depusa in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, insotita de actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
c) daca se modifica tipul produselor accizabile, cererea trebuie depusa cu cel putin 30 de zile inainte de punerea in libera circulatie a produselor.
(5) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei. Autorizatia de expeditor inregistrat modificata conform prevederilor alin. (4) este valabila de la data emiterii acesteia.
(6) In cazul pierderii autorizatiei de expeditor inregistrat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.
(7) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea fiscala teritoriala elibereaza, la cerere, un duplicat al autorizatiei."
118. Punctul 51 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
51.
(1) In aplicarea art. 382 alin. (1) din Codul fiscal, daca in termen de 15 zile de la depunerea documentatiei complete potrivit pct. 48 autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
(2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 380 din Codul fiscal si la pct. 49, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca expeditor inregistrat."
119. La capitolul I sectiunea a 12-a, subsectiunea 1 "Reguli generale", alcatuita din punctul 53, se abroga.
120. Punctul 56 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
56.
(1) In aplicarea art. 389 alin. (1) din Codul fiscal, in termen de 15 zile de la data depunerii de catre solicitant a documentatiei complete, autoritatea vamala teritoriala transmite cererea prevazuta la pct. 54 alin. (1), insotita de documentatia aferenta si de un referat care cuprinde propunerea de aprobare a cererii, la autoritatea fiscala teritoriala. Din cuprinsul referatului trebuie sa rezulte cu claritate faptul ca solicitantul indeplineste conditiile de autorizare.
(2) Dupa analizarea referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala si a documentelor depuse de solicitant, daca sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 388 din Codul fiscal si la pct. 55, autoritatea fiscala teritoriala aproba cererea de autorizare ca importator autorizat. Autorizatia de importator autorizat are termen de valabilitate nelimitat.
(3) In aplicarea art. 389 alin. (6) din Codul fiscal, autorizatia de importator autorizat se modifica din oficiu de catre autoritatea fiscala teritoriala, in cazul in care se constata ca in cuprinsul acesteia exista erori materiale. In acest caz termenul de incepere a valabilitatii autorizatiei modificate de importator autorizat ramane cel de incepere a valabilitatii autorizatiei emise initial.
(4) In aplicarea prevederilor art. 389 alin. (7) din Codul fiscal, importatorii autorizati pot solicita autoritatii fiscale teritoriale modificarea autorizatiei atunci cand constata erori in redactarea autorizatiei. In situatia in care intervin modificari fata de datele inscrise in autorizatie, importatorii autorizati solicita modificarea autorizatiei la autoritatea vamala teritoriala, prin depunerea unei cereri, cu respectarea urmatoarelor conditii:
a) daca se modifica datele de identificare ale importatorului autorizat, cererea trebuie depusa in termen de 30 de zile de la data inregistrarii modificarii, insotita de actul aditional/hotararea asociatilor, certificatul de inscriere de mentiuni la oficiul registrului comertului si, dupa caz, cazierele judiciare ale administratorilor si certificatul de inregistrare la oficiul registrului comertului;
b) in situatia in care modificarile care intervin se refera la tipul produselor accizabile, cererea trebuie depusa cu cel putin 60 de zile inainte de realizarea importului.
(5) Autoritatea vamala teritoriala efectueaza verificari si transmite documentatia autoritatii fiscale teritoriale, impreuna cu un referat care cuprinde fie propunerea de aprobare, fie propunerea de respingere a cererii de modificare a autorizatiei. Autorizatia de importator autorizat modificata conform prevederilor alin. (4) este valabila de la data emiterii acesteia.
(6) In cazul pierderii autorizatiei de importator autorizat, titularul autorizatiei anunta pierderea in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a.
(7) In baza documentului care atesta ca anuntul referitor la pierdere a fost inaintat spre publicare in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea a III-a, autoritatea fiscala teritoriala elibereaza, la cerere, un duplicat al autorizatiei."
121. Punctul 57 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
57.
(1) In aplicarea art. 390 alin. (1) din Codul fiscal, daca in termen de 15 zile de la depunerea documentatiei complete potrivit pct. 54 autoritatea vamala teritoriala constata ca operatorul economic solicitant nu indeplineste conditiile pentru a fi propus in vederea autorizarii, aceasta intocmeste un referat prin care propune respingerea cererii de autorizare, care contine motivele ce au condus la luarea acestei decizii, pe care il transmite la autoritatea fiscala teritoriala.
(2) Dupa analizarea documentelor depuse de solicitant si a referatului intocmit de autoritatea vamala teritoriala prevazut la alin. (1), daca nu sunt indeplinite conditiile prevazute la art. 388 din Codul fiscal si la pct. 55, autoritatea fiscala teritoriala respinge cererea de autorizare ca importator autorizat."
122. La punctul 74, alineatele (2), (6) si (8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(2) Beneficiaza de scutire si contractantii fortelor armate apartinand oricarui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, asa cum sunt definiti in Acordul dintre partile la Tratatul Atlanticului de Nord cu privire la statutul fortelor lor, incheiat la Londra la 19 iunie 1951, precum si Ministerul Apararii Nationale si structurile cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia cand achizitioneaza produse accizabile pentru sau in numele fortelor NATO.
. . . . . . . . . .
(6) In cazul scutirilor prevazute la art. 395 alin. (1) lit. c) si, dupa caz, lit. d) din Codul fiscal, beneficiarul scutirii - persoana juridica se adreseaza Ministerului Apararii Nationale sau structurilor cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia, in vederea determinarii cantitatilor de produse accizabile care pot fi achizitionate in regim de scutire, pe grupele de produse prevazute la art. 335 din Codul fiscal.
. . . . . . . . . .
(8) Dupa stabilirea cantitatilor de produse accizabile, Ministerul Afacerilor Externe, Ministerul Apararii Nationale sau structurile cu personalitate juridica aflate in subordinea acestuia, dupa caz, va/vor transmite autoritatii vamale teritoriale care deserveste beneficiarul o situatie centralizatoare cuprinzand cantitatile stabilite pentru fiecare beneficiar. Autoritatea vamala teritoriala certifica, pe baza situatiei centralizatoare, certificatele de scutire pentru fiecare solicitant."
123. La punctul 78, alineatele (2) si (8) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"
(2) In Romania, formula admisa a fi utilizata pentru denaturarea completa a alcoolului, in concentratie pe hectolitru de alcool pur, este urmatoarea: izopropanol (nr. CAS 67-63-0) 1 litru (chimic pur), metiletilcetona (butanona) (nr. CAS 78-93-3) 1 litru (chimic pura) si benzoat de denatoniu (nr. CAS 3734-33-6) 1 gram (chimic pur).
. . . . . . . . . .
(8) Operatorii economici utilizatori de alcool partial denaturat, care, din motive sanitare, tehnice sau comerciale, nu pot folosi alcoolul partial denaturat cu substantele prevazute la alin. (3), pot solicita avizul laboratorului vamal pentru utilizarea de catre antrepozitele fiscale din Romania a substantelor pe care ei le propun. Solicitarea trebuie sa cuprinda motivele pentru care este necesara aprobarea acelui denaturant specific si descrierea componentelor de baza ale denaturantului propus, precum si declaratia pe propria raspundere a faptului ca celelalte componente ale produsului in care se utilizeaza alcoolul partial denaturat nu intra in reactie cu substantele propuse ca denaturanti, astfel incat sa anuleze denaturarea. Acest aviz este eliberat numai pe baza analizelor de laborator efectuate mostrelor de alcool etilic partial denaturat cu substantele respective prezentate de producatorii in cauza. Avizul sta la baza documentatiei necesare eliberarii autorizatiei de utilizator final."
124. La punctul 158, alineatul (3) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"
(3) Situatia privind cotele de piata ale antrepozitarilor autorizati pentru productia si/sau depozitarea de tutun prelucrat se comunica, trimestrial, de catre autoritatea competenta prevazuta la art. 336 pct. 4 lit. c) din Codul fiscal catre autoritatea fiscala teritoriala, directiile cu atributii de control din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala si Ministerului Afacerilor Interne."
125. La punctul 165, dupa alineatul (2) se introduce un nou alineat, alineatul (21), cu urmatorul cuprins:
"
(21) Pentru produsele prevazute la alin. (1), fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, se aplica in mod corespunzator prevederile art. 339-341 din Codul fiscal si ale sectiunilor a 3-a, a 9-a si a 16-a de la capitolul I - Regimul accizelor armonizate, titlul VIII - Accize si alte taxe speciale din Codul fiscal."
126. Dupa punctul 170 se introduc doua noi puncte, punctele 1701 si 1702, cu urmatorul cuprins:
"
1701.
(1) In aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele din tutun incalzit, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, pentru care accizele nearmonizate au fost platite in Romania si care ulterior sunt livrate intracomunitar, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca livrarea este insotita de documentul prevazut in anexa nr. 46, care face parte integranta din prezentele norme metodologice, si daca se face dovada ca produsele au fost receptionate in statul membru de destinatie.
(2) Antrepozitarul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a expedia produsele accizabile intr-un alt stat membru, cu cel putin 2 zile lucratoare inainte de expediere.
(3) Documentul prevazut la alin. (1) se intocmeste de catre antrepozitar in 3 exemplare si se utilizeaza dupa cum urmeaza:
a) primul exemplar ramane la antrepozitar;
b) exemplarele 2 si 3 insotesc produsele accizabile pe timpul transportului pana la primitor;
c) exemplarul 2 ramane la primitorul produselor;
d) exemplarul 3 se restituie antrepozitarului, cu certificarea receptiei si, dupa caz, cu mentionarea tratamentului fiscal ulterior al produselor accizabile in statul membru de destinatie.
(4) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului prevazut la alin. (3) lit. d), autoritatea vamala teritoriala intocmeste un proces-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire in urma depunerii cererii de restituire pentru produsele livrate intracomunitar. Procesul-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire intocmit de autoritatea vamala teritoriala se comunica autoritatii care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
(5) In aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor virate la bugetul de stat, operatorul economic depune o cerere la autoritatea care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor, insotita de urmatoarele documente:
a) copiile exemplarului 1 si copia exemplarului 3, care contine certificarea receptiei, de pe documentul prevazut la alin. (1);
b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta plata accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie;
c) documentul emis de autoritatea competenta din statul membru de destinatie care atesta tratamentul fiscal din punctul de vedere al accizelor, aplicat respectivelor produse.
(6) Autoritatea competenta analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
(7) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea competenta procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala.
1702.
(1) In aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, pentru produsele din tutun incalzit, fabricate in antrepozite fiscale de productie din Romania, care sunt exportate, accizele virate la bugetul de stat pot fi restituite daca se face dovada ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene.
(2) Exportatorul anunta in scris autoritatea vamala teritoriala despre intentia de a exporta produsele accizabile, cu cel putin 2 zile lucratoare inainte de expediere.
(3) Documentul prevazut la alin. (2) cuprinde urmatoarele informatii: cantitatile de produse accizabile care fac obiectul exportului, data eliberarii pentru consum, valoarea accizelor nearmonizate aferente produselor exportate si dovada care atesta ca acestea au fost virate la bugetul de stat.
(4) Exportatorul transmite la autoritatea vamala teritoriala, in ziua lucratoare imediat urmatoare celei in care produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, o copie a declaratiei vamale de export certificata in acest sens.
(5) In termen de 5 zile lucratoare de la data primirii documentului care certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene, autoritatea vamala teritoriala intocmeste un proces-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire in urma depunerii cererii de restituire pentru produsele exportate. Procesul-verbal prin care se stabileste cuantumul accizelor aprobate la restituire intocmit de autoritatea vamala teritoriala se comunica autoritatii care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor.
(6) In aplicarea art. 4482 alin. (1) din Codul fiscal, in vederea restituirii accizelor virate la bugetul de stat, exportatorul depune o cerere la autoritatea care are in competenta solutionarea cererii de restituire a accizelor, insotita de urmatoarele documente:
a) copia declaratiei vamale de export prin care se certifica faptul ca produsele accizabile au parasit teritoriul Uniunii Europene;
b) documentele care atesta provenienta produselor, precum si documentul care atesta virarea accizelor la bugetul de stat pentru produsele respective, in copie.
(7) Autoritatea competenta analizeaza documentatia depusa de operatorul economic si, in termen de 30 de zile de la depunerea cererii, decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, in totalitate sau in parte, ori de respingere a cererii de restituire.
(8) In cazul in care decizia este de admitere in totalitate sau in parte, autoritatea competenta procedeaza la restituirea accizelor in conditiile art. 168 din Codul de procedura fiscala."
127. La titlul VIII, dupa anexa nr. 45 se introduce o noua anexa, anexa nr. 46, avand cuprinsul prevazut in anexa la prezenta hotarare.
H. Titlul IX - Impozite si taxe locale
128. La punctul 23, dupa alineatul (5) se introduce un nou alineat, alineatul (6), cu urmatorul cuprins:
"
(6) In aplicarea prevederilor art. 456 alin. (1) lit. x) din Codul fiscal, titularii dreptului de proprietate sau administrare a unei cladiri clasate ca monument istoric, de arhitectura sau arheologic depun la organul fiscal local urmatoarele documente:
a) autorizatia de construire, eliberata cu respectarea prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, respectiv pe baza si in conformitate cu avizul Ministerului Culturii si Identitatii Nationale sau, dupa caz, al serviciilor publice deconcentrate ale Ministerului Culturii si Identitatii Nationale si cu celelalte avize, potrivit dispozitiilor legale in vigoare;
b) procesul-verbal de receptie finala privind lucrarile efectuate;
c) actul prin care se face regularizarea taxei pentru autorizatia de construire."
129. Punctul 76 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"76. In intelesul art. 464 alin. (1) lit. w) din Codul fiscal, prin sintagma «suprafete de fond forestier» se intelege acele suprafete care sunt certificate de autoritatea publica centrala care raspunde de silvicultura, prin structurile teritoriale de specialitate ale acesteia, potrivit prevederilor Legii nr. 46/2008 - Codul silvic, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Hotararii Guvernului nr. 1.476/2002 pentru aprobarea unor masuri privind gospodarirea durabila a padurilor."
130. Punctul 83 se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"83. In aplicarea prevederilor art. 465 alin. (6) din Codul fiscal, veniturile/cheltuielile din arenda, precum si cele rezultate din orice transfer al dreptului de administrare/folosinta, din punct de vedere fiscal, nu se considera venituri si cheltuieli din desfasurarea obiectului de activitate, agricultura."
131. La punctul 84, alineatele (4)-(6) si (8)-(10) se modifica si vor avea urmatorul cuprins:
"(4) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, impozitul pe terenurile amplasate in intravilan, inregistrate in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii, se determina astfel:
a) pentru suprafata de 0,0678 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. a) din localitatea de rangul III, zona B, respectiv: 0,0678 ha x 11.504 lei/ha = 779,9712 lei;
b) pentru suprafata de 0,0483 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. c) din localitatea de rangul V, zona A, respectiv: 0,0483 ha x 1.662 lei/ha = 80,2746 lei;
c) pentru suprafata de 0,0778 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (1) lit. d) din localitatea de rangul V, zona D, respectiv: 0,0778 ha x 390 lei/ha = 30,42 lei.
(5) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinam impozitul pe teren, pentru celelalte suprafete, altele decat cele de la alin. (4), astfel:
a) pentru cele amplasate in localitatea de rangul III, in intravilan, in zona B
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol la alte categorii de folosinta decat curti-constructii Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren cu constructii 0,0678 Vezi alin. (4) lit. a)
2 Teren arabil 0,0490 93 4,5570
3 Pasune 0,0386 84 3,2424
4 Faneata 0,0769 84 6,4596
5 Livada 0,0562 204 11,4648
6 Teren cu vegetatie forestiera 0,1312 93 12,2016
7 Teren cu ape 0,0614 57 3,4998
8 Drumuri 0,1319 0 0
9 Teren neproductiv 0,2602 0 0
TOTAL rand 2 +++ 9 din coloana 4 41,4252
b) pentru cele amplasate in localitatea de rangul V, in intravilan, in zona A
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol la alte categorii de folosinta decat curti-constructii Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. c) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren cu constructii 0,0483 Vezi alin. (4) lit. b)
2 Pasune 0,0576 27 1,5552
3 Drumuri 0,1519 0 0
TOTAL rand 2 + 3 din coloana 4 1,5552
c) pentru cele amplasate in localitatea de rangul V, in intravilan, in zona D
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol la alte categorii de folosinta decat curti-constructii Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. d) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren cu constructii 0,0778 Vezi alin. (4) lit. c)
2 Teren arabil 0,0514 20 1,0280
3 Pasune 0,0311 17 0,5287
4 Faneata 0,0943 17 1,6031
5 Livada 0,4321 36 15,5556
6 Teren cu vegetatie forestiera 0,2300 20 4,6000
7 Teren cu ape 0,0690 0 0
8 Drumuri 0,1304 0 0
9 Teren neproductiv 0,1315 0 0
TOTAL rand 2 + ++ 9 din coloana 4 23,3154
(6) Contribuabilul prevazut la alin. (1) datoreaza urmatorul impozit pe teren:
Nr. crt. Impozitul pe teren datorat, potrivit prevederilor alin. (4) si (5) Impozitul pe teren datorat - TOTAL (lei)
0 1 2
1 alin. (4) lit. a) 779,9712
2 alin. (4) lit. b) 80,2746
3 alin. (4) lit. c) 30,42
4 alin. (5) lit. a) 41,4252
5 alin. (5) lit. b) 1,5552
6 alin. (5) lit. c) 23,3154
IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 956,9616 = 957 lei
. . . . . . . . . .
(8) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (2) din Codul fiscal, pentru suprafata de 0,0350 ha, prevazuta la nr. crt. 1 din tabelul de la alin. (7) lit. a), impozitul pe terenurile amplasate in intravilan, inregistrate in registrul agricol la categoria de folosinta terenuri cu constructii - zona A, se determina astfel: 0,0350 ha x 14.813 lei/ha = 518,4550 lei.
(9) Potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal, determinam impozitul pe teren, pentru celelalte suprafete, altele decat cele de la alin. (8), astfel:
a) imobilul prevazut la alin. (7) lit. a)
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. a) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren cu constructii 0,0350 14.813 518,4550
2 Teren arabil 0,0300 124 3,7200
b) imobilul prevazut la alin. (7) lit. b)
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren arabil 0,0200 93 1,8600
2 Pasune 0,0300 84 2,5200
3 Faneata 0,1900 84 15,9600
TOTAL rand 1 + 2 + 3 din coloana 4 20,3400
c) imobilul prevazut la alin. (7) lit. c)
Nr. crt. Categoria de folosinta, potrivit inregistrarilor efectuate in registrul agricol Suprafata - ha - Impozitul pe teren, conform alin. (3) lit. b) - lei/ha - Impozit pe teren datorat (lei)
0 1 2 3 4
1 Teren arabil 0,0350 93 3,2550
2 Pasune 0,0200 84 1,6800
TOTAL rand 1 + 2 din coloana 4 4,9350
(10) Contribuabilul prevazut la alin. (7) datoreaza urmatorul impozit pe teren:
Nr. crt. Impozitul pe teren datorat, potrivit prevederilor alin. (4) si (5) Impozit pe teren datorat - TOTAL (lei)
0 1 2
1 alin. (9) lit. a) nr. crt. 1 518,4550
2 alin. (9) lit. a) nr. crt. 2 3,7200
3 alin. (9) lit. b) 20,3400
4 alin. (9) lit. c) 4,9350
IMPOZITUL PE TEREN DATORAT - TOTAL 547,45 = 547"
132. La punctul 84 alineatul (11), litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"c) suprafetele de teren prevazute in tabelul de la lit. a), respectiv 0,0230 ha de la categoria de folosinta «Teren arabil» si de 0,0280 ha de la categoria de folosinta «Pasune» se impoziteaza/taxeaza potrivit prevederilor art. 465 alin. (3)-(5) din Codul fiscal."
133. La punctul 84 alineatul (11), litera d) se abroga.
134. La punctul 84, alineatul (12) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"(12) In cazul coproprietarilor, pentru punerea in aplicare a prevederilor art. 465 alin. (2)-(5) din Codul fiscal, pentru determinarea impozitului pe teren, se iau in calcul suprafetele de teren potrivit cotelor-parti detinute de fiecare coproprietar in parte."
135. La punctul 161, litera c) se modifica si va avea urmatorul cuprins:
"c) taxele speciale, instituite potrivit prevederilor art. 484 din Codul fiscal, se fac venit la bugetul local, fiind utilizate in scopurile pentru care au fost infiintate. La nivelul municipiului Bucuresti se fac venit la bugetul local al sectoarelor, cu exceptia taxei speciale pentru promovarea turistica a localitatii care la nivelul municipiului Bucuresti se face venit la bugetul local al municipiului Bucuresti."
PRIM-MINISTRU
VASILICA-VIORICA DANCILA
Contrasemneaza:
Ministrul finantelor publice,
Eugen Orlando Teodorovici
Viceprim-ministru,
ministrul dezvoltarii regionale si administratiei publice,
Paul Stanescu
Ministrul muncii si justitiei sociale,
Lia-Olguta Vasilescu
Ministrul sanatatii,
Sorina Pintea
Ministrul culturii si identitatii nationale,
George Vladimir Ivascu
Ministrul agriculturii si dezvoltarii rurale,
Petre Daea
Ministrul afacerilor externe,
Teodor-Viorel Melescanu
Ministrul apararii nationale,
Mihai-Viorel Fifor
p. Ministrul delegat pentru afaceri europene,
Cristian-Gabriel Winzer,
secretar de stat
Ministrul afacerilor interne,
Carmen Daniela Dan
Ministrul pentru mediul de afaceri, comert si antreprenoriat,
Stefan-Radu Oprea
Bucuresti, 16 mai 2018.
Nr. 354.
Redactia E-Juridic are un colectiv de 4 autori specializati din domeniul juridic cu toate ramificatiile sale. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de proiecte de legi, acte adoptate si noutati legislative. Va explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene.
E-JURIDIC.RO
