Inregistrarea contractelor de chirie a redevenit obligatorie in Romania. Conform legislatiei in vigoare, contractele de inchiriere incheiate dupa 1 ianuarie 2023 trebuie inregistrate la ANAF în cel mult 30 de zile. Iata ce trebuie sa retinem!
Pentru o scurta perioada de timp, contractul de inchiriere (sau locatiune) nu trebuia inregistrat la ANAF. Acest lucru, insa, a fost modificat, astfel incat contribuabilii (persoane fizice) care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal (chirii) au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite anterior, in termen de cel mult 30 de zile de la data incheierii/ procedurii modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
In urma inregistrarii, contractele de locatiune devin titluri executorii.
Procedura de inregistrare a contractelor de locatiune din 17.11.2022 a fost publicata in Monitorul Oficial, Partea I, nr 1164 din 5 decembrie. Conform procedurii, persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendare si cele din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, au obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, potrivit art. 120 alin. (6.1) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
In vederea inregistrarii contractului, contribuabilii depun Cererea de inregistrare a contractelor de locatiune, insotita de o copie a contractului de inchiriere. Conformitatea cu originalul a copiei contractului de inchiriere se efectueaza de catre locator prin inscrierea mentiunii "conform cu originalul" si prin semnatura acestuia.
Atunci cand un imobil este detinut de mai multi proprietari (bun detinut in comun), regulile privind declararea contractului de inchiriere au fost simplificate incepand cu 1 ianuarie 2025, prin OUG nr. 128/2024. Conform noilor prevederi, in contractul de inchiriere sau printr-un act aditional, coproprietarii trebuie sa desemneze o singura persoana – proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal – care va indeplini obligatia de inregistrare a contractului la ANAF. Aceasta masura are ca scop simplificarea procesului de inregistrare in cazurile de proprietate comuna, asigurand ca ANAF are un punct de contact clar pentru aceasta obligatie.
Unde se depune cererea inregistrare a contractelor de locatiune
Cererea se completeaza in doua exemplare, din care originalul se depune la organul fiscal competent, iar copia se pastreaza de catre contribuabil. Cererea, insotita de copia contractului de inchiriere, se depune direct la registratura organului fiscal competent, prin posta cu confirmare de primire sau prin mijloace electronice de transmitere la distanta, astfel:
- Online, prin Spatiul Privat Virtual (SPV): aceasta este o metoda eficienta si rapida, disponibila pe platforma digitala ANAF. Contribuabilii autentificati in SPV pot completa si depune formularul necesar, inclusiv copia contractului de inchiriere, direct de pe calculator.
- Fizic, la sediul ANAF: contribuabilii pot depune cererea de inregistrare si copia contractului de inchiriere personal la ghiseele ANAF din raza domiciliului fiscal al locatorului.
- Prin posta, cu confirmare de primire: o alta optiune este trimiterea documentelor prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire la sediul ANAF competent. Aceasta metoda ofera o dovada oficiala a depunerii in termen.
Organul fiscal central competent este:
- organul fiscal in a carui raza teritoriala persoana fizica rezidenta are domiciliul fiscal, potrivit legii;
- organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla bunul imobil care face obiectul contractului de inchiriere/organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al imputernicitului, dupa caz, pentru persoanele fizice nerezidente;
- organul fiscal in raza caruia se face constatarea inchirierii bunului mobil, conform dispozitiilor legale fiscale, in cazul persoanelor fizice nerezidente.
Locatorii pot inregistra la organele fiscale competente din subordinea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala contractele de locatiune pe care le incheie prin inscris sub semnatura privata in calitate de locator atat cu persoane fizice, cat si cu persoane juridice, potrivit prevederilor art. 1.798 din Legea nr. 287/2009 privind Codul civil, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.
Organul fiscal competent este organul fiscal in a carui evidenta locatorul este inregistrat ca platitor de impozite, taxe si contributii.
Pentru inregistrarea contractului de locatiune, locatorul depune cererea, prevazuta in anexa nr. 2 la ordin, insotita de o copie a contractului de locatiune. Conformitatea cu originalul a copiei se efectueaza de catre locator prin inscrierea mentiunii „conform cu originalul” si semnatura acestuia. Cererea se completeaza si se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta. La cerere se anexeaza copia contractului de locatiune.
Mentiunile privind modificarea sau incetarea contractului de locatiune se declara prin completarea si depunerea cererii, avand bifata in formular casuta „Modificare” sau „Incetare”, dupa caz, insotita de documentele justificative.
Data inregistrarii contractului de locatiune, a modificarilor ulterioare sau a incetarii acestuia este data inregistrarii cererii pe portal, astfel cum rezulta din mesajul electronic de confirmare transmis de sistemul de tranzactionare a informatiilor.
Dovada inregistrarii la organul fiscal competent a contractului de locatiune, a modificarilor ulterioare sau a incetarii acestuia este copia cererii, insotita de mesajul electronic de confirmare a depunerii.
Util! Un model de contract de inchiriere actualizat puteti gasi in format .PDF sau .DOCX dand click AICI!.jpg)
IMPORTANT! Cererea se depune alaturi de o copie dupa contractul de inchiriere sau locatiune. Conformitatea se face prin inscrierea mentiunii "conform cu originalul" si semnarea de catre locator (n.r. cel care inchiriaza).
Cererea de inregistrare a contractelor de locatiune se completeaza si se depune de catre:
- persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor si care au obligatia inregistrarii contractului la organul fiscal, potrivit legii;
- locatorii care solicita inregistrarea contractului la organul fiscal pentru a constitui titlu executoriu pentru plata chiriei la termenele si modalitatile stabilite in contract sau, in lipsa acestora, prin lege.
Pentru inregistrarea la ANAF a contractului de inchirire sunt necesare urmatoarele acte:
- Cererea de inregistrare a contractelor de locatiune completata si semnata (in doua exemplare daca se depune fizic).
- Copie dupa contractul de inchiriere semnat de parti (locator si locatar), insotita de mentiunea „conform cu originalul" si semnatura locatorului.
- Contractul de inchiriere in original, pentru atasare sau verificare la depunere (daca se depune fizic la ghiseu); uneori este recomandat sa existe si copie de rezerva.
Alte documente posibile:
- Acte de identitate ale proprietarului si ale chiriasului – nu sunt obligatorii in mod explicit la depunere in toate situatiile, dar pot fi cerute de organul fiscal pentru verificari suplimentare
- Actul de proprietate asupra imobilului – util ca dovada a dreptului de proprietate, mai ales daca organul fiscal solicita clarificari
- Act aditional – daca se inregistreaza o modificare a contractului
In cazul neindeplinirii obligatiei de inregistrare a contractelor de inchiriere, organul fiscal competent notifica persoanele fizice care figureaza in evidentele fiscale cu venituri obtinute din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal.
Notificarea se intocmeste in doua exemplare, se vizeaza de catre conducatorul compartimentului de specialitate si se inainteaza spre aprobare conducatorului organului fiscal competent. Copia notificarii se semneaza de catre persoanele implicate potrivit competentelor stabilite prin Regulamentul de organizare si functionare al Directiilor generale regionale ale finantelor publice Bucuresti, Iasi, Galati, Ploiesti, Craiova, Timisoara, Cluj-Napoca, Brasov (aparat propriu si unitati subordonate) si prin prezenta procedura.
Notificarea se comunica contribuabilului, potrivit art. 47 din Codul de procedura fiscala, iar cel de-al doilea exemplar se arhiveaza la dosarul fiscal al acestuia.
NOTIFICARE
Catre:
Denumirea/Numele si prenumele: ..............................................................................................................................
Domiciliu fiscal:
Localitatea ......................., str. ...................., nr. ......., bl. ......, sc. ...., ap. ......, et. ....., judetul/sectorul ....................
Cod de identificare fiscala ................................................
Stimata doamna/Stimate domn,
Va aducem la cunostinta ca, prin formularul 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice”, capitolul ......................................, ati declarat venituri din cedarea folosintei bunurilor si nu ati depus cererea de inregistrare a Contractului nr. ........... din data ................., incheiat pentru bunul din ....................... (adresa)
Va comunicam ca, potrivit prevederilor art. 120 alin. (61) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, aveti obligatia inregistrarii contractului incheiat intre parti, precum si a modificarilor survenite ulterior, in termen de cel mult 30 de zile de la incheierea/producerea modificarii acestuia, la organul fiscal competent.
Pentru informatii suplimentare in legatura cu aceasta notificare, persoana care poate fi contactata este doamna/ domnul .................................., la sediul nostru sau la numarul de telefon ....................., intre orele ............ . In speranta ca veti da curs solicitarii noastre, va multumim.
Conducatorul unitatii fiscale,
Numele si prenumele ..........................................
Pentru neinregistrarea contractului de inchiriere la ANAF, legislatia fiscala prevede sanctiuni clare, mai ales daca veniturile din chirii nu sunt declarate. Astfel, neinregistrarea contractului in termenul legal (30 de zile de la semnare sau modificare) poate fi sanctionata cu amenda intre 50 si 500 de lei, conform articolului 336, alineatul (3) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala.
Din punct de vedere fiscal, nedeclararea contractului poate avea consecinte serioase. Daca ANAF descopera situatia, proprietarul poate fi obligat sa plateasca impozitul pe chirie pentru toata perioada in care contractul nu a fost declarat, chiar si retroactiv. Pe langa impozitul datorat, se adauga dobanzi si penalitati pentru fiecare zi de intarziere, ceea ce poate duce la cresterea considerabila a sumei totale de plata.
In cazul in care se constata ca nedeclararea veniturilor din chirii a fost intentionata, aceasta poate constitui infractiune de evaziune fiscala, prevazuta si pedepsita de Legea nr. 241/2005.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Inregistrare Contract inchiriere ANAF: procedura
E-JURIDIC.RO
