Dubla impozitare a veniturilor din strainatate. Cum o evitam

Declaratia unica a fost introdusa in circuitul fiscal relativ recent, prin Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 18/2018, iar jumatatea lunii iulie reprezinta termenul-limita pentru depunerea acesteia pentru veniturile estimate pe 2018 si regularizarile pe 2017. Declaratia unica reprezinta documentul cu ajutorul caruia contribuabilii declara toate veniturile obtinute, si anume atat cele din Romania, cat si pe cele din strainatate, atunci cand exista obligatia declararii lor.

Din acest an, cei ce obtin venituri din strainatate nu vor mai folosi formularul 201 pentru declararea acestora, ci vor folosi documentul numit declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale. Printre veniturile din strainatate pe care trebuie sa le declare persoanele fizice rezidente romane, cu domiciliul in Romania, si persoanele fizice nerezidente care indeplinesc conditiile de rezidenta din Codul fiscal se numara si cele provenite din:

• profesii liberale;
• activitati de productie, comert si prestari de servicii;
• drepturi de autor;
• inchirierea terenurilor, caselor, masinilor etc;
• activitati agricole, piscicultura si silvicultura;
• dividende si dobanzi;
• premii;
• jocuri de noroc;
• pensii.

Veniturile pe care le declara contribuabilii in Romania cu ajutorul declaratiei unice ar putea sa fie impozitate si in tara straina, daca legea fiscala de acolo impune acest lucru. In astfel de situatii, solutia este data de conventiile de evitare a dublei impuneri, conventii incheiate de Romania cu alte state (lista completa e aici).

Potrivit Codului fiscal, evitarea dublei impozitari se face prin doua metode, si anume prin metoda creditului fiscal si prin metoda scutirii. Metoda creditului fiscal este acea metoda in care din impozitul datorat in Romania de catre contribuabil se scade impozitul platit in strainatate, ramanand de plata eventuala diferenta intre cele doua impozite. Cealalta metoda de evitare a dublei impozitari, si anume metoda scutirii, prevede ca, in baza textului conventiei de evitare a dublei impuneri semnate de tara noastra cu statul din care provin veniturile, persoana cu venituri din strainatate sa fie scutita de impozit in Romania.

Sistemul actual presupune autoimpunere fiscala: contribuabilul arata cat castiga intr-un an fiscal si tot el isi calculeaza si darile fiscale (impozite si contributii). La declararea veniturilor din strainatate, contribuabilul isi calculeaza singur creditul fiscal prin declaratia unica, potrivit normelor de aplicare a Codului fiscal (Hotararea Guvernului nr. 1/2016).

Dupa cum stipuleaza legislatia fiscala in vigoare, creditul fiscal extern se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, mai multe conditii, si anume daca exista si se aplica o conventie privind evitarea dublei impuneri intre tara noastra si statul in care s-a platit impozitul, daca impozitul din strainatate a fost platit efectiv si daca venitul pentru care s-a platit impozit in strainatate se incadreaza intr-una din categoriile de mai sus. Plata impozitului in statul in care au fost realizate veniturile se poate dovedi doar printr-un document justificativ, eliberat de autoritatile fiscale din acel stat.

Astfel, contribuabilii care au platit impozit pe venit intr-o alta tara si vor sa evite dubla impunere vor trebui sa inscrie in declaratia unica, in sectiunea dedicata veniturilor realizate din strainatate, valoarea pe care au platit-o ca impozit pe venit in strainatate. Suma inscrisa va fi exprimata in lei, transformarea din moneda statului strain facandu-se la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului.

Intr-o sesiune de asistenta online derulata in urma cu ceva vreme de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF), un contribuabil care a obtinut anul trecut venituri din strainatate a adresat Fiscului o intrebare cu privire la necesitatea de a mai depune anul acesta declaratia unica, daca a depus deja D201 in luna februarie a acestui an.

Consilier Ghid complet de Salarizare ReviSal si Contributii sociale

Vezi AICI detalii

Cartea Verde a Contabilitatii

Vezi AICI detalii

Compuneri perfecte pentru clasele III-IV

Vezi AICI detalii

ANAF a explicat pentru acest contribuabil ca, daca a depus declaratia 201 inainte de intrarea in vigoare a noului sistem fiscal, adica inainte de aparitia declaratiei unice, mai exact, inainte de 23 martie 2018, nu mai este nevoit sa depuna declaratia unica cu privire la veniturile din anul precedent. Pentru asta a folosit deja respectiva declaratie 201.

Declaratii complete puteti accesa dand click pe Declaratia unica!