Dorim sa achitam dividende pentru anul 2012. Asociatii nostri sunt persoane fizice atat romane, cat si straine si persoane juridice, atat romane, cat si straine.
Ce contributii se retin, si in care caz avem obligatia de a retine si contributia de sanatate. Dividendele acordate dupa aprobare se declara in 205 in februarie 2014 sau cand ?
Raspuns:
Pentru asociatii persoane fizice romane, obligatoriu, in toate cazurile se retine la sursa, la momentul efectuarii platii dividendelor impozit pe venit de 16%, conform art 65 alin1 lit a si art 67. In functie veniturile obtinute de persoanele fizice respective, avem urmatoarea situatie, cu privire la contributia de sanatate.
- in cazul in care asociatii respective obtin venituri si din alte surse gen salarii, pensii, activitati independente, asa cum sunt acestea enumerate la art 296^27 alin2 din Codul fiscal , atunci asociatul nu are obligatia achitarii contributiei de asigurari sociale de sanatate de 5,5% aplicata la venitul din dividende.
Redam mai jos prevederile articolului mai sus citat:
„ART. 296^27 Contribuabilii
(1) Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza si de catre persoanele care realizeaza venituri din:
a) cedarea folosintei bunurilor;
b) investitii;
c) premii si castiguri din jocuri de noroc;
d) operatiunea de fiducie, potrivit titlului III;
e) alte surse, astfel cum sunt prevazute la art. 78.
(2) Persoanele care nu realizeaza intr-un an fiscal venituri de natura celor mentionate la cap. I, venituri sub forma indemnizatiilor de somaj, venituri din pensii mai mici de 740 lei, precum si venituri de natura celor mentionate la art. 296^21 alin. (1) lit. a) - d), g) si h), art. 52 alin. (1) lit. b) - d) si din asocierile fara personalitate juridica prevazute la art. 13 lit. e) au obligatia platii contributiei de asigurari sociale de sanatate asupra veniturilor prevazute la alin. (1).”
In continuare va redam prevederile legale cu privire la modul in care trebuie declarata si platita contributia de asigurari de sanatate de 5,% de catre asociatii persoane fizice romane:
ART. 296^28 Stabilirea contributiei
Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 296^27 alin. (1) se stabileste de organul fiscal competent, prin decizia de impunere anuala, pe baza informatiilor din:
c) declaratia privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit;
ART. 296^29 Baza de calcul
(2) Pentru veniturile din investitii, astfel cum sunt mentionate la art. 65, baza de calcul al contributiei este cea prevazuta la art. 66.
ART. 296^30 Calculul contributiei
Contributia de asigurari sociale de sanatate prevazuta la art. 296^27 alin. (1) se calculeaza in anul urmator, prin aplicarea cotei individuale de contributie asupra bazelor de calcul mentionate la art. 296^29.
ART. 296^31 Plata contributiei
Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a contributiei de asigurari sociale de sanatate stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
In cazul persoanelor fizice straine, imunerea se face in baza art. 115 alin. 1 lit. a din Codul fiscal , impozitul fiind de 16% si se retine la sursa, la momentul efectuarii platilor de dividende. In cazul in care beneficiarul de venit va prezinta un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momemntul efectuarii platilor de venit, atunci se aplica prevederile din Conventiile de evitare a dublei impuneri, incheiate de Romania cu statele de rezidenta ale beneficiarilor de venit, iar in cazul in care acestea prevad cote mai mici de impunere, se aplica aceste cote mai mici. Asociatul nu are obligatia achitarii in Romania si a contributiei de aigurari de sanatate.
In cazul asociatilor presoane juridice romane, si aici avem doua situatii, in functie de cota de detinere si de perioada detinerii participatiilor, astfel, conform art 36 alin 4 din Codul fiscal :
- nu se va retine impozit, si nu se va datora impozit pe dividende, in cazul dividendelor platite de o persoana juridica romana unei alte persoane juridice romane, daca beneficiarul dividendelor detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de 2 ani impliniti pana la data platii acestora inclusiv;
- in cazul in care conditia de participatie minima de 10% pe perioada neintrrupta de 2 ani nu se indeplineste, atunci societatea platitoare de dividende va avea obligatia retinerii la sursa a unui impozit de 16%.
- In cazul asiciatilor persoane juridice nerezidente, impunerea se face in baza art 115 alin 1 lit a din Codul fiscal , si avem urmatoarele situatii,
- In cazul in care nu se prezinta un certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii paltilor catre nerezidenti, atunci se va retine im toate cazurile, impozit pe venit de 16%.;
- In cazul in care se prezinta un Certificat de rezidenta fiscala valabil la momentul efectuarii platilor catre nerezidenti, se vor aplica prevederile din Conventiile de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu statele de rezidenta ale persoanelor juridice respective, aplicandu-se cotele de impunere stipulate in aceste conventii, daca acestea sunt mai favorabile;
In cazul asociatilor persoane juridice din UE sau din AELS, se poate beneficia de scutire de impozit pe dividende, aplicandu-se prevederile art 117 lit h din Codul fiscal , in situtia in care persoana juridica straina beneficiara a dividendelor intruneste cumulativ urmatoarele conditii:
1. are una dintre formele de organizare prevazute la art. 20^1 alin. (4);
2. in conformitate cu legislatia fiscala a statului membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, este considerata a fi rezidenta a statului respectiv si, in temeiul unei conventii privind evitarea dublei impuneri incheiate cu un stat tert, nu se considera ca este rezident in scopul impunerii in afara Uniunii Europene sau Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei;
3. plateste, in conformitate cu legislatia fiscala a unui stat membru al Uniunii Europene sau a unuia dintre statele Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari;
4. detine minimum 10% din capitalul social al intreprinderii persoana juridica romana pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dividendului.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
1. este o societate infiintata in baza legii romane si are una dintre urmatoarele forme de organizare: “societate pe actiuni”, “societate in comandita pe actiuni”, “societate cu raspundere limitata”;
2. plateste impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.
Impozitele pe dividende retinute si si platite in anul 2013, se vor declara in Declaratia 205 cu termen de depunere 28 februarie 2014.
