Asocierile fara personalitate juridica intre persoane fizice si persoane juridice sunt o forma flexibila de colaborare economica, care permite partajarea riscurilor si beneficiilor fara a infiinta o entitate juridica separata. Aceste structuri implica responsabilitati fiscale clare: asociatul persoana juridica calculeaza, retine si plateste impozitul pe venitul persoanei fizice, iar persoana fizica poate fi obligata la contributia CASS daca venitul anual depaseste un anumit prag.
Asocierile fara personalitate juridica reprezinta modalitati legale prin care o persoana fizica si o persoana juridica pot colabora economic, fara a constitui o entitate juridica separata. Aceste forme de asociere sunt reglementate de Codul Fiscal si permit partenerilor sa stabileasca drepturi, obligatii si modul de impartire a veniturilor si pierderilor in contractul de asociere.
Acest tip de asociere se realizeaza intre o persoana fizica si o societate platitoare de impozit pe profit, conform Titlului II din Codul Fiscal. Persoana juridica asociata este supusa regulilor generale de impozitare a profitului, ceea ce inseamna ca veniturile si pierderile generate de asociere vor fi incluse in calculul rezultatului fiscal al societatii.
Persoanele fizice pot incheia asociatii fara personalitate juridica cu persoane juridice in doua modalitati principale:
- Asociere intre o persoana fizica si o persoana juridica contribuabil potrivit Titlului II din Codul Fiscal – Impozitul pe profit.
- Asociere intre o persoana fizica si o persoana juridica contribuabil potrivit Titlului III – Impozitul pe veniturile microintreprinderilor.
Aceste tipuri de asociere permit partenerilor sa stabileasca in contractul de asociere modul de impartire a veniturilor si pierderilor, fara a crea o noua entitate juridica.
In cazul asocierilor fara personalitate juridica, responsabilitatea de calcul, retinere, declarare si plata a impozitului pe venitul net al persoanei fizice revine asociatului persoana juridica. Aceasta regula este prevazuta de Codul Fiscal (Legea 227/2015) si simplifica obligatiile fiscale ale persoanei fizice, care nu trebuie sa depuna declaratii suplimentare pentru venitul obtinut din asociere.
Prevederi relevante din Codul Fiscal
Va recomandam
Teste distractive pentru clasa pregatitoare
Antrenament eficient pentru clasa pregatitoare Intrarea in clasa pregatitoare, presupune un antrenament special care: sa previna eventualele socuri emotionale; sa ofere copilului confort si placere; sa il ajute sa invete bucurandu-se de noi experiente. In acest scop, va propunem cel mai nou instrument pentru antrenamentul copiilor care...
Articolul 125, alineatele (8) si (9) stabilesc urmatoarele reguli:
- Venitul net (sau pierderea neta) se distribuie persoanei fizice proportional cu cota de participare convenita in contractul de asociere.
- Impozitul datorat de persoana fizica se calculeaza, se retine si se plateste de catre persoana juridica, conform regulilor aplicabile Titlului II (sau Titlului III pentru microintreprinderi), reprezentand impozit final.
- Pierderile nu pot fi compensate sau reportate conform prevederilor Titlului IV.
- Persoana fizica nu are alte obligatii declarative legate de venitul obtinut din asociere.
Declararea si plata impozitului pentru venitul persoanei fizice din asociere se realizeaza de catre asociatul persoana juridica prin formularul 112 „Declaratie privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate. Relevante in acest scop sunt prevederile art. 132, alin. (1) si (2) din Codul Fiscal.
Art. 132. - Obligatii declarative ale platitorilor de venituri cu retinere la sursa:
(1) Platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor, sunt obligati sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare impozitul retinut la sursa, pana la termenul de plata a acestuia inclusiv.
(2) Platitorii de venituri cu regim de retinere la sursa a impozitelor au obligatia sa depuna o declaratie privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, cu exceptia platitorilor de venituri din salarii si asimilate salariilor, platitorilor de venituri din pensii, platitorilor de venituri din drepturi de proprietate intelectuala, platitorilor de venituri in baza contractelor de activitate sportiva, venituri din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, acestia avand obligatia depunerii Declaratiei privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta nominala a persoanelor asigurate.
Pe langa impozitul pe venit, persoanele fizice care obtin venituri din asociatii fara personalitate juridica datoreaza CASS, conform art. 155 alin. (1) si art. 170 alin. (1) si (2) din Codul Fiscal.
Contributia se aplica doar daca venitul net anual distribuit (cumulat cu alte venituri, daca exista) este cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe economie. Pentru 2025, salariul minim brut este 4.050 lei, ceea ce inseamna ca pragul pentru CASS este 24.300 lei.
Exemplu: Daca venitul net anual din asociere este de cel putin 24.300 lei, persoana fizica va plati, pe langa impozitul de 10%, si contributia CASS.
Venitul net anual se cumuleaza cu:
- venituri din chirii;
- venituri din investitii (dividende, dobanzi, tranzactii de actiuni);
- venituri din activitati agricole;
- alte surse de venit.
Baza de calcul CASS pentru 2025
- 6 salarii minime (24.300 lei) – pentru venituri intre 24.300 si 48.600 lei;
- 12 salarii minime (48.600 lei) – pentru venituri intre 48.600 si 97.200 lei;
- 24 salarii minime (97.200 lei) – pentru venituri de peste 97.200 lei.
Obligatiile privind CASS depind de nivelul veniturilor:
- De pl?titorul de venit (persoana juridica): daca venitul net anual de la acel pl?titor este cel putin 6 salarii minime. In cazul veniturilor multiple, persoana fizica desemneaza pl?titorul care retine si plateste CASS. Declararea se face tot prin formularul 112.
- De persoana fizica: daca venitul net de la fiecare pl?titor este sub 6 salarii minime, dar venitul cumulat de la toti pl?titorii atinge pragul de 6 salarii minime. Declararea se realizeaza prin Declaratia Unica, termen de depunere 25 mai a anului urmator.
Prevederile relevante sunt cuprinse in art. 174 alin. (2), (5), (6) si (7) din Codul Fiscal.
Copiaza Link-ul catre aceasta sectiune: Tipuri de asocieri fara personalitate juridica
E-JURIDIC.RO
