O societate civila de avocati din Romania, inregistrata normal in scopuri de TVA si in Registrul Operatorilor Intracomunitari achizitioneaza servicii de consultanta juridica de la o societate de avocati din Franta.
Care sunt obligatiile societatii civile de avocati din Romania cu privire la TVA?
Raspuns:
Pentru aceste servicii locul prestarii se determina dupa regula generala cu privire la serviciile prestate catre persoane impozabile. Aceste servicii de care beneficiaza societatea civila de avocati din Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabila cota standard TVA de 24%.
Intrucat prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, societatea civila de avocati din Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii.
Pentru aceste servicii achizitionate societatea civila de avocati este obligata la plata taxei pe valoare adaugata in Romania. Aceasta va efectua „plata” prin mecanismul taxarii inverse, respectiv va evidentia in decontul de TVA, atat ca taxa colectata cat si ca taxa deductibila taxa aferenta acestor servicii achizitionate.
Aceste servicii achizitionate de la persoana impozabila din Franta se vor declara in Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" si in declaratia recapitulativa, respectiv formularul (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/ achizitiile/ prestarile intracomunitare".
4.2.4. Dreptul de deducere
Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa cu drept de deducere;
d) prestari de servicii de natura financiar-bancara si operatiuni de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni, in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) transferurile activelor ce nu constituie livrari de bunuri/prestari de servicii, daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
Nu sunt deductibile:
a) taxa aferenta sumelor achitate in numele si in contul altei persoane si care apoi se deconteaza acesteia, precum si taxa aferenta sumelor incasate in numele si in contul altei persoane, care nu sunt incluse in baza de impozitare a livrarilor/prestarilor efectuate;
b) taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
