Venituri din jocuri de noroc si premii: Impozitare si declaratii. Ghid complet

Potrivit Codului Fiscal, veniturile din premii sunt sumele primite ca urmare a participarii la concursuri, promotii sau alte activitati similare, inclusiv cele primite pentru promovarea unor produse ori servicii. Prin urmare, un premiu castigat la o tombola, un concurs radio sau un concurs de creatie intra in aceasta categorie.

Veniturile din jocuri de noroc sunt sumele, bunurile sau serviciile obtinute ca urmare a participarii la jocuri de noroc autorizate, fie ca vorbim despre loterii, cazinouri, pariuri sportive, jocuri tip slot-machine sau platforme online licentiate.

Aceste venituri nu fac parte din categoria veniturilor salariale sau independente, fiind reglementate distinct de Codul Fiscal, la capitolul „Venituri din premii si din jocuri de noroc”.

Pentru veniturile din premii, baza de calcul a impozitului se determina prin scaderea unei sume neimpozabile de 600 lei din valoarea bruta a premiului. Daca premiul este mai mic sau egal cu 600 lei, nu se datoreaza impozit. Daca valoarea este mai mare, impozitul se aplica doar asupra diferentei.

Conform legii, „venitul net din premii se stabileste ca diferenta intre venitul brut si suma neimpozabila de 600 lei, iar impozitul se calculeaza prin aplicarea cotei de 10% asupra venitului net.”

Exemplu practic: daca ai castigat un premiu de 1.000 lei, se scade suma neimpozabila de 600 lei. Impozitul de 10% se aplica asupra diferentei de 400 lei, rezultand un impozit datorat de 40 lei.
 

In cazul veniturilor obtinute din jocuri de noroc, baza impozabila este reprezentata de fiecare castig obtinut de participant, fara a se cumula mai multe sume castigate. Fiecare premiu sau castig este tratat individual.

Legea prevede o suma neimpozabila de 66.750 lei pentru fiecare venit brut obtinut din jocuri de noroc. Daca venitul brut este sub aceasta valoare, nu se retine impozit. Daca valoarea castigului depaseste suma neimpozabila, impozitul se calculeaza potrivit baremului progresiv stabilit prin Codul Fiscal.

Pentru veniturile din premii, cota unica de impozit este 10%, aplicata la venitul net (dupa scaderea sumei neimpozabile).

Pentru veniturile din jocuri de noroc, cotele sunt progresive, dupa cum urmeaza:

De exemplu, daca o persoana castiga 100.000 lei la un joc de noroc, baza impozabila este 100.000 - 66.750 = 33.250 lei. Impozitul se calculeaza astfel: 66.75 lei + 16% din 33.250 lei = 66.75 + 5.320 = 5.386,75 lei.

Impozitul se retine la sursa, de catre organizatorul jocului de noroc, iar participantul primeste suma neta, fara a mai avea de platit nimic ulterior.

In majoritatea cazurilor, plata si retinerea impozitului se realizeaza de catre platitorul de venit, adica organizatorul jocului de noroc sau entitatea care acorda premiul. Impozitul se retine la momentul platii venitului si se vireaza la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a facut plata.

Pentru aceste venituri, impozitul retinut este final, ceea ce inseamna ca persoana care a obtinut castigul nu mai are obligatia sa depuna Declaratia unica, in cazul in care impozitul a fost retinut si virat de platitor.

Exista insa o exceptie importanta: daca persoana fizica obtine venituri din premii sau jocuri de noroc din strainatate, atunci are obligatia de a le declara prin Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

In acest caz, contribuabilul trebuie sa declare veniturile pana la 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care au fost realizate. Impozitul datorat se calculeaza conform regulilor aplicabile in Romania, iar sumele obtinute in alta valuta se transforma in lei la cursul mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei pentru anul respectiv.

Persoana poate beneficia de credit fiscal extern, adica are dreptul sa deduca impozitul platit in strainatate din impozitul datorat in Romania, in masura in care exista conventii de evitare a dublei impuneri intre Romania si tara respectiva.

Un aspect important care diferentiaza veniturile din jocuri de noroc si din premii de alte tipuri de venituri (precum cele din salarii sau activitati independente) este faptul ca pentru aceste castiguri nu se datoreaza contributii sociale obligatorii, respectiv contributia la asigurarile sociale (CAS) si contributia la asigurarile sociale de sanatate (CASS).

Aceasta exceptie este expres prevazuta de Codul Fiscal, care mentioneaza ca veniturile ocazionale, obtinute fara caracter de continuitate, precum cele provenite din premii sau din jocuri de noroc, nu reprezinta baza de calcul pentru contributiile sociale. Cu alte cuvinte, daca o persoana castiga o suma de bani la loto, la un concurs publicitar, la cazino sau printr-o platforma online licentiata, nu datoreaza nici CAS, nici CASS pentru acel venit.

Totodata, aceste venituri nu intra in sfera de aplicare a TVA, intrucat nu reprezinta operatiuni economice taxabile, ci simple castiguri. TVA se aplica doar in cazul livrarilor de bunuri si prestarilor de servicii efectuate in mod repetat si cu scop economic, ceea ce nu se aplica in cazul unui castig ocazional.

Astfel, singura obligatie fiscala care intervine in legatura cu aceste venituri este impozitul pe venit, care se poate realiza in doua modalitati:

Plata impozitului pe venit, indiferent daca este vorba despre un premiu sau un castig din jocuri de noroc, trebuie efectuata in termenele stabilite de Codul Fiscal.

Daca impozitul este retinut la sursa de catre organizatorul jocului sau de catre entitatea care acorda premiul, aceasta are obligatia sa vireze suma aferenta la bugetul de stat pana la data de 25 a lunii urmatoare celei in care a fost realizat venitul. De exemplu, daca premiul a fost acordat in luna martie, impozitul aferent trebuie virat cel tarziu pana la 25 aprilie.

In situatia in care persoana fizica obtine venituri din strainatate, fie din participarea la jocuri de noroc online organizate in alte state, fie din premii obtinute in afara Romaniei, nu exista un platitor local care sa retina impozitul. In acest caz, responsabilitatea calculului, declararii si platii impozitului revine contribuabilului, care trebuie sa depuna Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.

Declaratia unica trebuie depusa pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui in care s-a obtinut venitul. In acelasi termen se achita si impozitul datorat. Plata se poate face prin mai multe modalitati:

Este important de mentionat ca nerespectarea acestor termene atrage automat calculul de dobanzi si penalitati de intarziere, pana la data achitarii integrale a sumei datorate.

Nerespectarea obligatiilor fiscale privind declararea si plata impozitului aferent veniturilor din jocuri de noroc si premii poate atrage sanctiuni contraventionale si financiare.

In primul rand, nedepunerea Declaratiei unice in termenul legal, adica pana la 25 mai a anului urmator, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda cuprinsa intre 50 si 500 lei. De asemenea, depunerea cu intarziere sau completarea incorecta a formularului poate atrage solicitari de rectificare din partea organelor fiscale.

In al doilea rand, daca impozitul datorat nu este achitat la termen, se calculeaza automat dobanzi si penalitati de intarziere pentru fiecare zi de intarziere, pana la momentul achitarii integrale. Dobanzile si penalitatile au scopul de a descuraja intarzierile si de a acoperi pierderea generata bugetului de stat prin neplata la termen.

In cazurile mai grave, cand se constata o intentie de sustragere de la plata impozitului sau ascunderea deliberata a veniturilor, autoritatile fiscale pot aplica sanctiuni suplimentare, inclusiv masuri de executare silita sau sesizarea organelor penale pentru evaziune fiscala.

Pentru a evita astfel de situatii, este recomandat ca orice persoana care obtine venituri din premii sau jocuri de noroc, in special din surse externe, sa isi verifice din timp obligatiile fiscale, sa calculeze corect impozitul datorat si sa respecte termenele de depunere si plata prevazute de lege.